□文/张 颖 孙小桐

（哈尔滨商业大学 黑龙江·哈尔滨）

［提要］ 国内外证券市场上财务舞弊事件层出不穷，财务舞弊问题一直是各行各业备受瞩目的热点话题。近几年，财务丑闻尤其严重，因此需要对企业财务舞弊问题进行探究。本文以近期证监会处罚的中信国安为例，采用GONE理论分析其动因，从法律法规、内部控制与监督、外部审计监管等角度提出遏制财务舞弊的对策。

一、案件介绍

青海中信国安科技发展有限公司（以下简称“青海中信国安”）作为中信国安信息产业股份有限公司（以下简称中信国安）曾经的子公司，在被纳入合并报表期间曾连续七年进行财务造假。2021年3月3日，证监会对中信国安开具行政处罚决定书，针对中信国安在2009年到2015年连续七年经营期内进行的财务造假行为做出处罚，开出罚单60万元，同时对9名相关责任人给予警告并处以5万元至30万元不等罚款。

中信国安成立于1997年，公司地址位于北京市朝阳区国安大厦内，主营业务包括信息网络基础设施业务、盐湖资源开发、高科技新材料的开发和生产等。1997年9月22日，公司以上网定价发行方式向社会公开发行普通股5，000万股，同年10月31日，公司股票在深圳证券交易所挂牌上市。

成立于2003年的青海中信国安，是中信国安为开发青海省盐湖资源而投资成立的公司，在2015年被完全转让给中信国安投资有限公司（以下简称中信国安投资），目前企业状态显示为存续状态。据证监会披露的信息显……