尹 蕾

（江苏银行内审部，江苏 南京210001）

一、 引言

近年来，银行内外部舞弊案件频发，且往往涉及金额巨大，社会影响深远，银行舞弊案件对我国金融体系的安全稳定运行产生了不良影响。巴林银行员工尼克·李森利用开立的特殊账户掩盖损失，为了弥补损失不断补仓杠杆效应放大几十倍的期货合约，最终给巴林银行带来了灭顶之灾，一名员工的舞弊行为导致一家百年银行倒闭。许多舞弊行为是隐藏在海量的大数据下发生的，这给内审工作带来了极大的挑战，把握大数据技术发展的契机是进一步提高内部审计发现能力的重中之重。近年来各银行内部审计在大数据技术应用方面不断探索，开发非现场审计系统，加大数据挖掘力度，让数据“说话”，提高审计工作质量和效率。商业银行内部审计团队能否抓住大数据技术发展的契机，深入应用大数据技术，借鉴外部大数据技术使用的成功经验，将成为内审人员有效履职、推动内部审计高质量发展的关键因素。

二、 文献综述

（一）关于反舞弊审计的文献综述

美国特雷德维委员会（Treadway Committee，1987）的调查报告中提出企业反舞弊四层次机制理论，企业可通过建立下列四道防线来预防企业舞弊:高管的管理理念、内部控制、内部审计、外部独立审计。

Albrecht 和Wrens 等（1995）提出舞弊三角理论，指出影响舞弊行为发生的三要素分别为压力、机会与借口。Albrecht（2015）认为，商业银行舞弊行为具有隐蔽性，内审人员必须要采用先进的技术手段查找隐藏的舞弊痕迹。……