熊 丽

（江西省盐业集团股份有限公司，江西 南昌 330000）

统计数据结果表明，我国近50%的税收、60%的GDP、70%的技术创新和80%的就业，均来自于中小企业，正如习总书记指出：“我国中小企业是具有灵气与活力的企业”，换言之，中小企业在国民经济发展过程中扮演着十分重要的角色。基于企业内部控制视角，构建与完善企业财务内部控制制度，是现代企业管理体系中重要的组成部分，它通常是由企业的高管团队与全体员工共同实施以及旨在实现控制目标的过程，有利于保障中小企业经营合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，同时也可以帮助中小企业降低债务融资成本[1]、改善债务期限结构[2]、规避财务困境，最终助力中小企业发展，提高其经营绩效。

一、中小企业财务内部控制制度存在的主要问题

1.缺乏完善的财务内部控制制度

（1）岗位设置及责任分配不清

合理的岗位设置与责任分配有利于财务内部控制制度的落实与执行。然而，受限于企业规模与组织结构，当前我国大部分中小企业仍属于家庭式、作坊式以及粗放型的经营模式，因此，中小企业无法像大型上市公司一样，建立健全与完善公司内部治理结构。那么，这直接导致了当前中小企业管理人员层级较少，管理人员之间的分工未被明细化；部分中小企业中董事长与总经理由同一人担任，未将公司经营权与管理权进行分离；任人唯亲、身兼数职以及不相容职务未进行分离现象时常发生，这严重破坏了企业的内部治理环境与长远发展，影响财务内部控制制度的建立与实施。……