曹庆玲

摘 要：由于激烈的市场竞争，企业迫于竞争的压力以及自身的发展需求，不得不提供信用业务，对产品进行赊销，以增强企业竞争力和扩展销售渠道。但是如果企业的应收账款回款慢，甚至无法收回，则会给企业带来资金周转困难、成本增加、资产损失等弊端，进而形成账面虚假利润的情况，更有甚者会把企业拖入破产的境地。创建应收账款的预警和追踪机制，对加快企业资金的周转、防范财务风险的产生、提高企业经营运转具有十分重要的意义。

关键词：应收账款  重要性  对策

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2020）08（b）--02

应收账款作为企业一项重要的流动资产，其质量的好坏，周转的快慢，与企业的生产经营息息相关。利用应收账款进行赊销，可以提高企业产品竞争力，扩大市场份额，同时也会增加企业的应收账款，加大企业的资金压力。如果缺乏有效的应收账款管理，造成应收账款余额过大，甚至发生坏账，则会严重影响企业的资金链和正常的生产经营次序。这就要求企业不仅要利用好赊销这种工具，更应该清楚其产生的原因和重要性，同时采取措施管理好应收账款，提高资金利用效率，避免逾期或产生坏账，给企业带来不必要的经济损失。

1 应收账款有成本

1.1 机会成本

应收账款必然占用一定量的企业资金，这些被应收账款占用的资金，存在银行、投资债券都有利息收入，赊销占用了，就不能投资在其他方面，这个机会成本是客观存在的。

1.2 管理成本

发生应收账款，就需要进行应收账款的管理，调查客户信用、需要人员来记录和收账等都是成本。

1.3 坏账成本

一旦發生债务人无力偿还债务，无法收回的应收账款将成为损失，而这损失就是坏账成本。坏账成本一般和应收账款发生的数量正相关，应收账款数量（发生笔数、金额）多了，坏账的发生率也就提高了。

2 加强应收账款管理的必要性

应收账款是企业销售活动形成的债权，是企业流动资产的重要组成部分。随着市场经济的快速发展和竞争格局的不断加剧，企业为了提高销售业绩、提升产品市场占有率、加快库存周转、拓展建立良好的合作伙伴关系，采用赊销方式进行销售商品、产品、提供劳务等业务。同时，大量的赊销导致催款费用的增加、坏账风险的增加、资金成本的增加，甚至通过应收账款虚构夸大销售或提前确认销售的情况。由此可见，应收账款具有两面性，从单一方面管理应收账款通常无法达到预期的结果。

2.1 影响企业短期偿债能力

在反映企业短期偿债能力的指标速动比率中，应收账款与货币资金、应收票据、短期投资作为企业流动性最强项目，而在这些项目中应收账款所占比例往往较大，其规模的大小，质量的好坏，影响速动比率的大小，关系着报表使用者对企业短期偿债风险的评价。

2.2 影响资金利用效率

企业营业周期的长短取决于存货周转率和应收账款周转率，营业周期越短，资金利用效率越高，为企业带来的效益越大。加强应收账款管理，提高应收账款的周转率，加速资金循环，提高资金的使用效率，在不追加资金投入的情况下，就能以既定的资金，为企业带来更大效益。

2.3 加大企业资金压力

赊销会占用企业大量的流动资金，首先企业要垫付产品成本，其次在产品实现销售后，在资金未回笼的情况下，企业还要垫付一定的资金上缴各项税费，所以如何管理好应收账款，减少资金占用，加速资金回笼，维持企业的正常生产经营次序尤为重要。

2.4 丧失投资机遇

应收账款余额过大，一方面会占用企业的流动资金;另一方面会增加企业应收账款的管理成本和机会成本，同时也会加大坏账损失概率。在大量资金未回笼的情况下，需要资金投资时，也容易使企业失去更多的发展机会。

3 应收账款坏账产生的原因

3.1 应收账款产生的原因

企业应收账款产生的原因分为外部因素和内部因素，外部因素主要有宏观经济环境、客户情况，企业的竞争对手等。内部因素包括企业产品因素（技术、质量、价格、售后服务等），降低企业库存，开拓市场，增厚业绩，人为因素等。内部因素与外部因素之间相互影响，相辅相成。

3.1.1 外部因素

（1）宏观经济环境：在市场环境好的情况下，商品需求量增加，各企业扩大生产规模，加大销售力度，抢占市场，进而产生应收账款;在市场不景气的情况下，企业要销售更多的产品，则需提供更优惠的价格，更长的信用期来吸引客户，同样也会带来应收账款的增加。（2）客户情况：客户考虑自身的资金情况以及资金成本，也会充分的利用赊销信用期来节约资金成本，提高资金利用率，由此产生应付款项。（3）企业的竞争对手：企业产品在没有技术领先的优势下，与其对手竞争时只能依靠降低产品价格或者进行产品赊销，延长赊销期等方式来抢占市场，这同样会造成企业应收账款的增加。

3.1.2 内部因素

（1）产品因素：如果企业产品在技术、质量、售后、价格等方面都不具备竞争优势，则企业在制定信用政策时必然要在赊销期上给予一定的让利来吸引顾客，这样就会造成应收账款的大幅增加。（2）降库存因素：企业持有产品，一方面需要支付人工费、仓储费和保险费等;另一方面要承担产品的减值风险，因此企业都会利用各种方式（包括赊销），尽快的把产品销售出去，以减少相关费用的支出，转嫁产品的减值风险，加快产品变现（应收账款的流动性强于存货）。（3）开拓市场：企业为了扩大市场占有率和开拓新市场时，都会采用优惠的信用条件进行销售，以增强产品竞争力，有时当企业力图占领某市场时也会把赊销当作一种工具使用。（4）增厚业绩：现在的企业特别是上市企业或国有企业为了实现收入同步增长或完成业绩考核以及某一特定目的，会采取一定的优惠手段进行销售，这也会增加企业应收账款。（5）人为因素：企业应收账款中有相当一部分是由于人为因素造成而无法收回的。

4 企业该如何做好对应收账款的管理

4.1 加强客户信用额度管理

为了避免坏账发生，重要的是事前做好充分的工作，在发生交易前进行信用额度管理。先从现金交易开始，随着交易量的逐渐增加，在合适的时点允许进行记账交易，这时决定最多可以卖给该客户多少金额，针对采用信用调查的情况，谨慎地确定对该客户的信用额度。要采用多种方式，如担保、抵押、银行保证等方式来合理确定信用额度，不能仅凭双方的交易记录。市场处于动态发展的过程中，我们必须对日常的信用客户保持长期而持续的关注，甚至需要不定期到客户处拜访，随时了解其经营状况，关注市场上客户、银行等机构对其评价，并且根据这些评价调整其信用额度，来决定下一次交易的信用条件。特别提醒的是，经营者容易对那些长期看起来信用良好的客户在突破信用额度时开绿灯，可实际中因此出现坏账的事例已屡见不鲜了。所以，加强信用额度管理，并坚决去执行，才能将风险保持在可控制范围内。

4.2 防范人为因素，建立销售考评制度

销售人员素质低，考核机制不完善，客户资料档案不齐全，客户回访不及时等都会造成应收账款的增加，甚至在应收账款的后续追索上发生资料不齐，无法进行追索的情况。因此提高销售队伍道德素养，提升销售透明度，从制度上防范和规避企业销售人员，舞弊、消极不作为等行为尤为重要。企业不仅要激励销售人员提高销量，扩大市场份额，更要加快货款的回笼，减少坏账的发生，就必须建立以企业利益为主导的，奖惩结合的考核责任制，对销售人员的业绩和行为进行量性结合考核评价。

4.3 制定合适的信用政策

信用政策主要包括信用标准和信用条件，信用政策的制定是企业应收账款管理的重要环节，对应收账款质量的好坏起着重要作用。企业应依据经营战略和生产经营情况，权衡好扩大销量、减少应收账款资金占用、降低坏账损失三者间的关系，审慎制订符合市场环境的定性定量的信用政策。在市场环境发生变化时，企业的信用政策可以在紧缩、中性、宽松进行交替，并且在企业具有完善的信用评判标准时，还可以针对不同的客户实施不同的信用政策。

4.4 利用金融工具，盘活应收账款资金

首先，企业可以开展保理业务，把应收账款让与专业的保理公司（或银行）进行管理和催收。这样企业一方面可以节约应收账款的管理成本，通过抵押或转让应收账款，尽快的获得资金;另一方面可以利用保理公司的专业知识、专业技能和信息系统，建立企业的客户体系，完善企业的销售渠道，提高企业的销售能力。其次，购买应收账款保险，转嫁企业风险。应收账款保险主要是对由于客户未付款（含长期拖欠及丧失清偿能力）造成损失额的承保，这样企业只需要支付保险费用，就可以把应收账款的坏账损失大部分转嫁到第三方（保险公司），同时保险公司承保后也会通过特有的渠道和方式更快、更清楚地了解客户的状况，避免坏账的发生，变相的为企业分担了应收账款的管理工作。在企业资金紧张时还可以把保险赔偿受益权抵押给银行，以缓解资金压力。最后，对应收账款进行包装，利用金融创新，以应收账款为基础产品，形成一种金融衍生工具，在一级或二级市场上进行交易，让应收账款货币化，提高其变现能力。

4.5 加强企业文化有效地沟通和信息传递

企业要加强文化建设，培育积极向上的价值观和社会责任感，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神，强化风险意识和法治理念。企业高层在塑造良好的企业文化中应发挥关键作用，各职能部门领导都要树立正确的应收账款管理理念，并在适合的场合向员工进行传达。内外部信息筛选和整合、信用调查报告的形成和审批、履约证明文件的收集和归档、发货环节的审批和执行、账龄分析表的形成、应收账款催收的执行和反馈等，都离不开有效地沟通和信息传递。企业应设置简单实用的应收账款信息系统界面，以便在实际操作过程中运行自如，提高信息传递和沟通的有效性。

参考文献

曹虓虓.企业应收账款管理存在的问题及對策[J].商业经济，2014（03）.

江劲松.对我国企业应收账款管理方式的思考[J].山西财经大学学报，2011，33（S4）.

潘斌.企业应收账款管理现状分析[J].财会通讯，2014（02）.