陈军辉

【摘要】內部控制工作与行政事业单位的财务工作有着密切联系，它是降低财务风险，保障会计工作有效实施的手段之一。近年来，国家深化改革持续推行，我国事业单位的发展面临着具大压力和挑战，内部控制是事业单位运营管理的一个重要环节，只有对内部进行有效的管理和控制，才能推动事业单位的进一步发展和壮大。本文根据事业单位实际的经营发展情况，分析单位内部控制建设存在的一系列问题并提出相应的内部控制对策进行解决，从而推动内部控制工作的有效实施。

【关键词】内部控制  事业单位  内控管理

一、事业单位内部控制存在的主要问题

（一）事业单位内部控制观念薄弱

良好的内部控制意识是内部控制制度能够在事业单位有效运行的前提。目前，有些单位的上层管理人员对内部控制制度认识不够，内控意识不强，认为内部控制仅仅是财务部门的事。在内部控制管理中只看重单位业务建设、制度建设，忽视财务管理，在执行上缺乏实质性，使内部控制在日常工作中不易操作。“重形式、轻实质”也就是事业单位内部控制观念薄弱问题的呈现。

（二）事业单位内部控制监督不到位

在事业单位的运行中，一些管理者不知道内部控制监督的含义，只是将其作为财务管理的一种手段，对于内部控制建设中存在的问题没有及时反馈给上级领导，使得事业单位的内控管理工作难以实施，进而造成严重的信息缺失情况。各个部门无法真正了解内控管理的实际执行情况，信息的准确性也不能得到保证。如果部门仅仅依靠财务数据掌握内部控制控管理，就容易因为执行力度不强导致虚假信息的出现，即使有些事业单位有内控监督机制，但在实际的运行中没有按照内控监督机制执行也不利于事业单位的健康发展。

（三）事业单位内部管理制度不健全

很多单位的内部控制制度都是在发展中逐步建立起来，经常是发现管理中出现了某种问题，于是相应地出台一个制度来规范。例如今天发现的业务问题就会制定一个管理办法，明天发现财务资金浪费严重，就拟定出解决对策与使用办法。这种快速性的制度往往只能防范已发生过的风险，而对未发生的风险则考虑不足。此外，这样的制度体系无论在内容上还是形式上，都缺乏系统性和完整性，没有科学合理的分类，甚至不同制度之间存在矛盾或重叠的现象。有的单位还有不同部门根据自身需要制定制度现象，政出多门，相互打架。为此，企业应有一套规范的制度制定程序和形式规范，包括制度的内容、审批程序、执行及其他应注意事项进行统一的规范化管理。

（四）事业单位内控人员综合素质水平不高

内部控制管理人员在内部控制工作中起着非常重要的作用，由于事业单位的管理人员在年龄结构与知识层面上有所差异，综合素质与业务能力方面不高，部分管理人员只能操作简单业务流程，在新时期发展之际，没有及时更新自己的知识储备以及系统地学习内部控制知识，而是一直沿用自己的传统方法，不能够深入的理解和感悟内部控制的深刻意义与重要性，认为内部控制是单位上级管理层的工作，与自己的关系并不大，除此之外，还有一些管理人员违背其职业道德，想利用单位内部控制所存在的漏洞进行财务舞弊，而这将会大大影响单位各项内部控制工作的顺利开展。

二、事业单位提高内部控制有效性的对策

（一）注重风险防范，强化责任意识

内部控制是一种管理方法，是涉及到每个单位所有部门、所有人员的事，单位内部各业务部门是内控建设的实施主体、责任主体，事业单位管理层的重视和推动是实施内控规范的关键。内部控制的工作及其复杂，信息与沟通是单位及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在单位内部、与外部之间进行有效沟通，这也需要相关业务部门大力支持，按要求及时准确提供相关资料，配合完成资料收集等工作，合力推进和完成内控工作，加强单位内部各个有关部门和岗位沟通、相互协调，并形成联动机制。

（二）强化内部控制监督

内部监督是单位对内部控制建立与实施情况进行监督检查，内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖事业单位的各种业务和事项;应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率覆盖事业单位的各种业务和事项。事业单位要结合内控体系监督评价工作，在工作中发现经营管理缺陷和问题，综合评估企业内外部风险水平，有针对性地制定风险应对方案，并根据原有风险的变化情况及应对方案的执行效果，有效做好单位风险隔离，防止风险的扩大，从而避免发生系统性、颠覆性重大经营风险。

（三）加强内部控制体系建设

建立健全内部控制制度，是为实现国家治理体系和治理能力现代化提供有力支撑的需要。根据单位的实际情况，实事求是、客观真实反映单位内控现状，提供真实、完整、详细的资料，不能为片面追求报告评级而拼凑，甚至提供虚假资料和编制虚假报告。完善内控体系建设，通过梳理业务流程，确定职责权限，厘清业务职责，确保各单位经济活动顺利开展，单位内部制度的建设也可以形成风险清单及风险评估报告，并为单位改进、完善内部控制制度提供客观、真实的依据。

（四）提高内控管理人员综合水平

为了能有效发挥出内控体系的作用，单位管理层对本单位内部控制的建立健全和实施要做到亲自计划、亲自部署，进一步增强责任感和使命感，转变传统观念，在单位内部营造良好的内控氛围，确保内部控制工作顺利推进。事业单位要积极做好配合，专人负责梳理整理相关资料，实事求是地及时提供，确保按时按要求完成内控工作，始终持有高度负责的责任心，加强领导、齐心协力、密切合作，共同把内控规范的实施工作抓实抓好。

三、结语

内部控制建设是一项系统工程，也是一项长期工作任务，单位做好内部控制建设，有利于制约和监督权力的运行;有利于提高单位内部管理水平;有利于推进财政体制改革。实施内部控制既可以协助事业单位有效防范风险，又可以提升企业生存发展能力，还有助于促进投资者关系和保障投资者利益，进而树立更好的单位形象，提升单位运营价值。

参考文献：

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