王健

摘 要 如今，随着我国企业的快速发展，企业要想在运行过程中有效提升生产效率，实现技术改革创新，就要充分做好内部控制管理工作，坚持以加强内部控制为工作的基本目标，合理配置和运用企业内部资源，促使我国企业经营管理水平不断提升。本文主要针对企业内部控制存在的问题进行分析，并提出有效的整改措施和建议，希望对企业通过优化内部控制管理实现稳健长远发展具有一定的参考意义。

关键词 企业 内部控制 问题 建议

一、引言

在当前激烈的市场竞争中，我国企业要想脱颖而出，需要充分发挥出内部控制的作用，从而有效提升自身核心竞争力。然而，目前我国很多企业的内部控制工作还处在刚起步的状态，存在资产管理缺乏秩序、信息不匹配等问题，不能有效满足现代化企业治理的需求，严重影响了我国企业的快速发展。

二、企业内部控制存在的问题

（一）内部控制环境不健全

目前有很多企业都缺乏完善的内部控制环境，导致企业内部控制制度得不到落实。首先，大部分企业的内部控制管理制度都在设计的过程中存在缺陷，在实际管理过程中责任划分不明确，企业各个岗位之间也未相互支持和进行监督。其次，很多企业的高层管理人员对于内部控制缺乏全面的认识，管理观念较为落后，导致企业内部控制制度建设没能有效开展，再加上内部控制环境是由多方面要素结合而形成的，只有各个要素之间相互配合，才能打造出良好的内部控制环境。最后，企业奖惩激励机制不完善，难以调动员工积极性、落实责任，无法从根本上解决企业存在的问题。

（二）企业风险管控能力不强

根据我国企业实际运行现状来看，有很多企业的风险管理意识较为薄弱，而且在企业内部没有建立完善的风险控制和防范机制，相关管理人员的风险意识和责任态度都不是很明确，导致企业在制定出错误决策的时候，没有及时发现和制止，最终给我国企业带来严重的经济损失。同时，企业在风险识别过程中，不能及时收集信息，识别的风险不是很合理，风险评估方法单一，内部审计部门独立性不足，这些都严重制约了企业风险管控的科学性和有效性。

（三）会计信息失真普遍存在

目前我国大部分企业在实际运行的过程中，从会计确认、计量到列报都存在一些不规范、不合理甚至不合法的行为，随意变更会计政策，乱用会计工具，时常发生会计造假案例、擅自修改会计事项以及虚报成本费用等。会计信息失真严重制约了企业经营决策的科学性，使得企业中很多潜在的风险问题发生，严重的甚至还会给我国企业带来经济方面的损失，导致企业面临亏损甚至倒闭[1]。

三、企业内控存在问题的解决建议和措施

（一）改善企业内部控制环境，促进内控管理水平提升

内部控制环境是内部控制实施的根本，是促进企业发展的动力，在企业的实际工作过程中，打造良好的内部控制环境，能够为内部控制管理工作的开展打下良好的基础，内部控制管理机制也能得到有效落实。企业可从以下几个方面改善内部控制环境：一是梳理企业管理现状，查找企业管理中存在的薄弱环节和关键控制点，强化企业内部控制制度的设计，建立与企业实际管理现状相适应的内部控制管理体系，保证内部控制管理体系的科学性、完整性和可执行性。二是在企业内部构建董事制度，充分发挥董事会在企业实施内部控制管理过程中的重要作用，董事会可以针对企业的内部控制设计和执行制定初始决策，并且还可以干涉内部控制的设计、运行以及监督等工作，给予相关的指导性意见，促使企业内部控制管理制度顺利落实。三是在企业内部创设相关的激励约束机制，构建完善的奖惩机制，将内控工作的建设与员工的实际经济效益挂钩，从根本上激发员工的工作積极性，使企业工作人员能够严格依照内部控制制度的相关需求开展工作。管理者针对在内控管理建设过程中表现突出的工作人员，适当给予现金奖励或放假奖励，以此有效激发全体工作人员的工作热情，相反对于不重视内控管理工作的员工，需要给予相应的处分，进而通过构建激励约束机制，促进企业内控管理工作的有效落实[2]。

（二）建立单独的内控管理部门，完善风险管理体系，提高风险防范和应对能力

虽然目前大部分企业已经在内部建立了相关的内部控制制度体系，但是在实际落实的过程中还缺乏独立的内部控制管理部门，而创设内部控制管理部门则需要使用部门、资产归口管理部门以及财务部门相结合。内控管理部门要保持自身的独立性，科学运用风险识别和评估方法，综合分析企业内外部因素，全面及时地收集相关数据，从企业实际情况出发，结合定量和定性的风险识别方式，找到有效的风险应对策略，逐步提升企业风险控制水平，减少风险事件给企业带来的损失。

在企业内部控制管理实施过程中，要想确保内部控制能力的有效提升，需要企业对风险防范和应对能力提高重视，构建完善的风险管理体系。

第一，建立风险预警机制。企业应通过对目标及过程的分析，识别影响企业目标实现的内部及外部的潜在事项，分清潜在事项是机会还是风险，明确风险预警标准。风险预警机制的建立有利于企业及时抓住发展机会，及时评估、处理风险。

第二，建立风险评估体系。企业应对已识别的风险进行进一步的分析与评估，分析风险发生的可能性及其影响，并关注重大风险，评估现有的内部控制对风险的适用性。

第三，建立风险反应机制。风险应对是控制风险的关键步骤，在风险评估后，企业应针对风险发生的可能性、影响程度，采取不同的应对措施，其中应特别关注重大风险。风险应对措施包括回避、降低、承担和分担风险。

第四，企业应当定期开展风险防范宣传工作，使风险防范工作能够在企业各个部门中得到落实[3]。

（三）制度与信息化建设并行，有效提升会计信息质量

在企业内部控制机制实施的过程中，如果会计信息质量出现问题，就会导致企业管理人员不能及时、准确地了解企业实际财务情况，从而产生财务风险问题。因此，这就需要企业在创设内部控制体系的时候，结合企业实际情况，采取有效措施，提高会计信息的质量和水平。提高会计信息质量，应从以下几个方面着手：

第一，健全会计法规。为提高会计信息的安全可靠性，必须健全会计法规制度，根据公司企业会计信息状况制定细化奖惩政策，明确业务职责，减少法律法规中的模糊条款。对于会计法规中可操作性不强的条款应加以补充，进一步明确企业会计责任。

第二，完善会计信息审核。会计信息涉及不同资料来源，需要一一核实其规范性，尤其是针对记录与交易事项内容是否相符、经济业务是否合法、会计资料是否准确等相关内容，需要进行详细的核查，充分发挥会计审计机构的作用，确保会计信息的真实性，对于在复核和稽核中发现的问题，要及时、科学地分析，处理完善相关人员或制度，把信息失真问题的影响控制到最小范围。

第三，提高会计的业务综合素质。完善会计从业资格制度，对于能力较低的人员，可将其分流到其他岗位;引进高素质高技能会计，对会计开展培训和考核，实行合格岗位上岗资质制度，提高会计工作能力和门槛。不合格人员不得以任何途径进入会计部门。会计要不断充实和更新知识，具备专业水平，基础知识扎实，有专业精神，熟悉相关专业知识，能够正确、熟练地处理各种经济业务，同时加强职业道德教育，有计划地开展业务技能培训，拓展后续教育内容，使会计养成良好的业务习惯，切实提高会计的业务素质和能力，使教育制度逐步正规化，有效提高会计信息质量。

第四，加强企业信息化建设。企业应该积极运用信息化系统。例如，创设ERP（企业资源计划）系统，该系统可以针对企业现有的资源开始制定计划，加强对信息技术的应用，从而集成企业所有资源信息，最终满足内部信息数据的实時性和共享性要求。再如，通过财务共享平台，统一规范财务报表、会计核算等内容，实现信息实时传递和共享，紧密联系各部门、各分子公司，充分发挥内控监督职能。

四、结语

内部控制是企业在运行过程中重要的管理工作，而且随着近几年我国市场经济的快速发展，企业要想在激烈的市场竞争中立于不败之地，就需要针对内部控制提高重视，构建完善的绩效考核机制，激发工作人员参与工作的热情，进一步促进我国企业实现可持续发展目标。

（作者单位为中铁山桥集团有限公司）

参考文献

[1] 马莉.企业内控存在的常见问题及建议[J].中国国际财经（中英文），2018（08）：84-85.

[2] 刘潇雅.我国中小企业内部控制问题及建议[J].合作经济与科技，2018（6）：110-111.

[3] 王欢.中小企业内部控制存在的问题与改进建议[J].中国商论，2018（18）：148-149.