摘要：针对营运资金特征，必须进行科学管理，包括对流动资产与流动负债之间的配比关系进行管理。目前，业务人员与财务人员信息不对称，没有建立一个科学完善的资金管理体系，运营过程中资金管理混乱，内部控制不够严谨，缺乏营运资金管理及业财融合观念，因而应加强财务人员与业务人员的信息共享，通过系统智能开发及时反馈业财信息，实现柔性化管理与硬性控制的有机结合，构建完善的财务内部控制制度并加强企业人员的营运资金管理与业财融合意识，达到优化企业的营运资金管理的目标。

关键词：业财融合;营运资金;资金管理

中图分类号：F275   文献识别码：A  文章编号：2096-3157（2020）25-0086-03

营运资金是企业长久发展的重要保障，它贯穿于企业经营生产的各个领域，发挥着无可替代的作用。随着社会与经济的快速发展，营运资金管理的重要性越发凸显，企业管理者通过营运资金管理工作，可以对现有资金资源进行充分整合、科学配置、强化资金流动性、提升企业的营运能力与风险抗压能力等，为企业既定的长远发展战略目标的实现奠定坚实的基础。业财融合模式能够把财务管理的工作从幕后推动到台前，让财务工作者以财务数据为基础，对企业经营管理指導决策，提高决策的科学合理性，构成决策监督性的主动式财务管理模式，从而达到优化企业的营运资金管理的目标。最终通过这种方法企业应对风险的能力得到了增强，同时市场竞争力也逐步提升。

一、营运资金特点

1.周期短

流动资产在占用时间方面都以短期为主，通过都在1年以内或1个营业周期以内。此特征也体现出对该要素管理的重要性。从营运资金角度来考虑，企业想要实现“供血”，可以用短期贷款或是商业信用贷款等方式来实现目标。但是，如何筹划好资金使用、偿付工作，如何最大化强化资金流动效能，是现阶段营运资金管理的重要问题。

2.变现能力强

营运资金拥有较强的变现能力，在资产负债表结构中涉及货币资金、交易性金融资产、应收账款、预付账款以及存货等项目。例如，在货币资金方面，可实现直接性支付交易，无需变现、变动处理。而交易性金融资产可以界定为企业主体持有且具有交易目标的一种金融性质的资产要素，主要是通过交易赚取中间差价，当企业闲置资金较多，且没有合适的投资项目时，可以考虑将资金投入到金融性金融资产方面来扩增盈利渠道。持有适度的营运资金在经营管理中有重要的作用，在出现资金缺口时能够最短的时间内通过变现化解资金压力。

3.波动性较为显著

营运资金流动性较大，涉及到方方面面的业务，在波动方面较为显著。其波动性主要体现为两个方面，一是实物形态，二是持有数量。企业营运资金的形式不是固定不变的，并且形态变化频率较高，因此在实践管理方面，应当充分考虑流动资产各要素，在优化资产负债结构的基础上，确保各流动资产的高效配置，维持资金周转处于最佳水平，避免由于配置不合理给企业造成损失。

4.来源具有多样性

在营运资金结构中，流动负债同样占据着重要的地位，即在短期内筹资到可用于生产运营环节的资金。开展投资活动的基础就是实现对营运资金的有效筹集。从筹资角度来说，涉及筹资模式种类较多，例如自有资金和融资资金，其中自有资金又可以细分为股东投资、预收，融资资金又可以细分为短期借款、长期借款和商业信用等。筹资方式较多，例如国家信用、企业信用、贸易信用与商业信用等。

针对营运资金特征，必须进行科学管理，包括对流动资产与流动负债之间的配比关系进行管理。在实际管理方面，企业高层应当树立三种基本观念，即成本观、风险观以及效益观，要求决策者从以上三种维度去制定相关发展决策或管理策略，通过风险、收支的权衡，尽可能的压缩成本支出空间，将各类经营风险做到最佳管控，推动企业向持续稳定之路前行。

二、业财融合下营运资金管理存在的问题

1.业务人员与财务人员信息不对称

业财融合下营运资金管理中财务与业务等职能部门工作融合度不强导致了业务人员与财务人员信息不对称。我国许多企业的财务部门、业务部门都独立存在于企业营运体系中，日常生产经营过程中不涉及到资金问题很少往来。按照财务工作的职责范围来讲主要是会计核算，基本上缺乏与业务部门的互动与交流，那么就使得财务工作信息的获取业务信息上存在着不匹配的现象。因此在采购资金运用上出现了采购资金与企业实际现金流不匹配的问题，这正是由于采购部门与财务部门沟通甚少，双方信息不对称造成的后果，导致采购时财务部门无法根据销售端的反馈作出准确决策，进而无法对现有的现金流作出合理的分配。财务部门在工作过程中应对企业成本效益及内外部经营环境变化对企业决策造成影响做到心中有数，在深入分析的基础上果断反应。因此在信息时代的财务工作要关注企业生产经营管理工作，在了解业务环节的实践中合理规划业务决策，与采购、销售等业务部门信息共享，综合各方信息，为各部门提供真实有效的决策信息，为企业降耗增收提供保障条件，最大限度地发挥出财务管理工作实效性，从而保证完成提升经营管理效率的目标。

2.资金战略没有科学依据支撑

对营运资金的管理和使用的总体战略缺乏科学论证导致资金结构出现问题，目前没有建立一个科学完善的资金管理体系，在成本-利润分析中，只停留在对比数据层面，缺乏对数据背后成因的深层次分析，因此无法预判可能会产生的后果。之所以出现这些问题其根本的原因在于企业的管理者在决策时财务数据支撑不足，企业生产经营中的决策信息来自自身的经验和企业以往发展经历，经验主义盛行，凭头脑发热立马拍板决定，导致丧失机遇或是经营不善，令企业发展举步维艰。在经济转型的形势下，强化业财融合的新思路，才能做到精益生产、精准管控生产经营全过程以及各个环节。通过分析业务部门各项信息指标，财务部门才能第一时间掌控成本消耗信息，从提供信息质量的视角预测订单，从而在落实业财融合工作中最大限度提高企业的经营效益。依靠业务、财务人员进行信息的分析整合不能覆盖全部领域，还需要ERP信息共享系统自带的智能处理模块，在相关数据上传之后，能够形成基础的分析结果，以及时反馈给决策层使用。

3.营运资金管理未形成规范流程

我国一些企業管理层在营运资金管理上重视不够，在此基础上更不要说让制度建设变得健全化。资金使用效率低下，营运资金管理和使用的流程不规范导致了在运营过程中资金管理出现了混乱的状况。首先，周转期产生波动是因为没有建立完整的应付、应收账款管理制度，导致账款的收付管理不规范。这种情况的发生不仅导致自身资金流紧张，还可能影响企业的商业信用，由此造成了往来账款周转期的波动。不论是采购成本还是销售费用、管理费用等哪方面的资金运用都要通过标准化的制度来提升其规范性。可以重点关注销售回款以及采购成本的计算，并通过细化的流程规范来控制员工对资金的使用与管理。

4.企业的内部控制制度缺位

只有完善内部控制制度，才能保证企业经营生产过程中的各项控制工作落实。内部控制制度缺位影响着企业的发展，如果以此长期发展下去会导致企业的内部控制与业务经营工作产生对立状态，企业要想长期稳健发展就是一句空话。在业财融合的背景下，如果不能形成有效的内部控制制度也会使其失去制度保障，业财融合失去考核控制，信息不能持续有效归集，最终便失去了业财融合的意义，对于营运资金的管理将陷入一潭死水。由此可见，企业的内部控制制度完善的建立对企业的运营管理有十分重要的作用，而资金快速回笼作为企业的追求快周转率的重要目标，需要内部控制制度来监督预算完成考核和降低风险的管理。同时业财融合对资金管理的信息沟通有着重要作用，失去内控制度的保障也无法顺利展开。

5.缺乏营运资金管理及业财融合观念

企业对资金管理的不重视，现阶段想要开展业财融合工作，必须完善业务人员和财务人员之间的信息沟通，要想提高财务会计信息的时效性应树立正确的业财融合的观念以及提升专业能力。财务管理工作一大突出特征是信息的实效性，滞后的财务信息严重制约企业的未来发展和经济效益，企业的经营效益所受到的损失将无法估计，更不能提升现代企业的管理能力。特别需要重视的是业财融合要真抓实干，不能流于形式，企业财务人员应当树立正确的营运资金管理意识，避免在实际工作中因错误思想在营运资金管理工作中出现偏差，只有积极主动的参与到企业经营中业财融合管理工作中才能强化与提升自身管理能力。要在生产经营工作中全面贯彻落实会计理念，树立正确的业财融合意识，才能推动相关工作的顺利开展。

三、业财融合下营运资金管理的改进建议

1.加强财务人员与业务人员的信息共享

加强财务人员与业务人员的信息共享可通过建设业财融合的数据共享平台实现。在建设过程中可采取“事件驱动”方式实现对各部门业务的串联整合，从而构建起覆盖全面、高效共享、即时沟通的ERP系统，不断提高数据运营质量和效率，从而促进财务、业务数据的有机融合。如此一来，不仅有利于提高业务数据提供速度，还有利于提升其质量，实现业务与财务数据的统一，提高他们在表达方式和内容方面的一致性，同时，通过该系统建设，能够有效保障预算管理的贯彻实施，并促进绩效考核真正落实。

通过建设ERP系统，能够促进各部门间的有机协调，实现各方数据信息的沟通交流，有利于数据高效共享。同时，还有利于业务和财务的有机融合，促进各环节紧密协作、高效统一，实现业务与财务一体化发展。ERP系统实现对数据信息的整体化分析、科学化比较，提高数据精准性和高效性。不仅会对销售数据进行读取分析，还会对回款情况、成本支出、预算落实情况等进行动态化调取、分析与比较。既有利于企业大幅降低人力成本，提高数据分析质量，还有利于向决策者提供更为及时、精确的数据信息，从而提高决策科学性。在该系统中，各部门可以随时分享、使用相关数据，提高了数据信息的时效性，并最大限度减少或避免了信息失真情况的出现。

2.通过系统智能开发及时反馈业财信息

在复杂多变的经济形势之下，必须以业务流程作为基本点，通过引入财务数据信息，立足企业自身现状和发展需求，制定更具针对性和实效性的企业发展战略。以业务为基础，充分利用智能处理模块，引入科学分析方法，对相关数据信息进行科学分析，做好成本估算、风险预测、利润计算、薪酬计算等一些基础性数据处理工作，为决策层制定战略提供科学可靠数据。

可在开展ERP信息共享系统的同时加入智能分析模块，借助计算机的智能分析能力来对决策作大数据支撑。利用互联网技术、电子智能系统计算企业的深度应用，解决融资方案的可行性、企业资金投资的总体回报率、管理企业的各类账款等。如银企互联模块，不仅有利于资金的集中管理，还有利于实现企业与银行的高效对接，促进双方借贷合作的有效实施，对企业所需资金形成有力保障，同时提升资金配置能力和质量。通过该模块能够实现基础财务工作的智能化处理，可以最大限度减少财务工作者这方面的工作量，并引导他们将更多时间、精力投入到提升公司决策质量上，有效缓解企业规模化发展过程中财务人员匮乏的问题。

3.人工管理的柔性化和制度硬性化相结合

可以通过构建与共享业财信息系统相统一的流程体系，从而实现柔性管理与硬性控制的有机结合，体现人性化引导与制度化规范的统一，是现代企业管理发展的基本趋向，能够有力提升企业管理水平和控制能力。运用该系统，深度整合各个方面、流程和环节等子系统，并按照发起事件情况对经营活动实施分类，使之更具具体性，形成更为丰富多样的“业务事件”，从而提高事件预测、应对和处置能力，构建起有效应对措施和运行机制。在业务人员发起财务要求时，需要以自身授权情况向财务部门提出申请，财务部门会依据有关规定和要求，并调取业务数据，对申请合规性进行有效审核与管控。就员工而言，可以由此免除监督人员的监管控制，避免了以往按期收集整理相关数据并上报的繁琐工作，同时，还可充分利用即时反馈机制实现对本岗位节点工作的及时反馈，从而提高他们的工作责任心和使命感。除此之外，制度性规范流程可有效避免人为操控的情况出现，提高管理的科学性和可靠度，为高层决策提供更为及时、科学数据信息，从而提高决策的科学性。

4.构建完善的财务内部控制制度

在实践工作中，将财务内部控制制度全面贯彻到各个环节中，使其在完善的内部管控制度中，实现风险评估控制活动，以保证业财融合信息的有效性。要以业财融合为前提，鼓励财务部门与业务部门进行沟通与交流，通过各项管理活动的积极参与，对各个部门的数据进行全面了解与掌握，以分析预算执行环节为切入点，深入监督各项工作的实际开展情况，以充分发挥内控效用。在对各个环节展开监督控制之后就能够让预算计划的实行尽量减少偏差。

需要重视并强化内控管理，形成更为科学严格的应付账款管理制度，构建起针对性审核流程，建立科学监管运行机制。采购员需要及时将应收账款相关凭证提报财务部，由财务部进行审核，确认相关信息后登记备案，及时装订、定期复核。建立与供应商定期联系机制，在一定周期内及时对账。此外，要明确应付账款过程中各环节经办人，不断严格主体责任框架，从而有效保障应付账款的真实性。

5.加强企业人员的营运资金管理与业财融合意识

在财务管理工作中与前端性业务部门进行联系，企业应当定期安排财务管理培训，重点培养与财务管理工作相关的前端人员，使其事前与事后阶段的财务工作都能进行统筹规划。财务人员只有全面参与前端业务工作，了解与掌握企业业务信息，与此同时充分发挥自身财务会计职能，实现财务人员转型融合，才能够推动财务管理工作与业务职能部门的有机结合。在企业内部，要使资金节約，成本控制成为一种企业文化，形成全员参与、全过程控制的营运资金管理理念，人人参与，人人有责;同时可根据业财融合具体的实施效果出发，对成本提前加以规划，提前对运营周期成本额进行限定，这就要求财务和平台建设具备前瞻性。培养运营资金管理的创新意识，探索适合本企业情况的管理会计方法。各层面组织、机构及人员要进一步加强合作，立足我国国情，结合组织、机构实际，探索更为科学高效的资金管理办法，同时加强实践应用，在这个过程中不断改进完善，促进该领域成果的不断丰富发展，并为我国企业业财融合实践提供有益理论指导，为我国经济注入动力和活力，不断助力经济社会可持续发展。

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作者简介：

傅红英，浙江金融职业学院副教授，硕士;研究方向：财务会计研究和高职教育研究。