张立志

【摘要】现阶段企业对财务会计核算的重视程度较高，也逐渐明确税收筹划在会计核算中可以为企业带来更多的经济效益，并且是在合理合法的情况下减少企业税收的压力。因而我国各大企业在进行会计核算的过程当中都开始广泛应用税收筹划策略，对企业税收成本进行控制，企业在应用过程中不断的摸索，税收筹划已经逐渐成熟，在会计核算当中应用成效较好，税收筹划是采用多样化的策略对税收成本进行控制的，需要企业会计核算人员合理的利用。

【关键词】税收筹划 会计核算

税收筹划是在国家税收法律规定许可的范围内，对企业的筹资经营投资等活动在事发之前进行筹划和安排，最大程度上节约税收成本的税收收益的活动。税收筹划的最终体现是缴税最晚、缴税最少。开展税收筹划并不等同于偷税、漏税和骗税等不合法的手段，具有合法性的特点，是纳税人在有多个计税方法可供选择时，对企业的生产经营投资等活动等事前进行合理安排，选择最佳的税收方案，从而达到降低税收负担，实现企业利益最大化的目标。

一、会计核算中税收筹划应用的重要性

首先，企业在经营运作的过程中，所有的经营活动都是需要资金支持的，也就是说企业各项经营活动都会有成本支出，而企业在进行销售活动时会有资金回收，也就是经营所得的收入，相应的企业就需要根据国家的法律法规缴纳相应的税务，所缴纳的税费也将作为企业经营的成本支出。企业在对财务经营流水状况进行核算的过程中，可以通过合理合法的方式来降低企业负税的金额，从而降低企業经营的成本支出，以达到提高企业所得利润的效果。因而，在会计核算当中合理的应用税收筹划策略是非常必要的。

其次，企业会计核算工作涉及的核算内容是非常丰富的，需要对企业所有的资金流动进行掌控和计算，企业生产材料采购、生产过程、产品销售等环节都是会计核算的需要管理的内容，不仅是对企业资金使用的核算，还会对企业经营活动中人力、物力使用情况进行核算，通过会计核算的数据呈现，企业财务管理人员会根据数据来了解企业的资产、资金使用是否合理，人力、物力是否都得到充分的利用，从而对企业资产使用情况进行调整，保证企业所有的现有资产都能够充分运用起来，为企业创造更多的经济收益。在这其中就是要对成本进行控制，各个环节的运行都会涉及税收，因而会计核算需要对所有的资金流动进行计算，不能有漏算和错算的现象，否则税收的计算就会出现错误，这是属于非法漏税，因而会计核算是税收的数据提供者，而税收筹划的策略可以促进会计核算全面性的提升，避免有账目遗漏的现象出现，可见在会计核算当中税收筹划的作用和意义是非常重要的。

最后，企业的经营会与银行进行合作，贷款作为企业的流动资金，帮助企业经营生产能够正常的运作下去，在使用贷款时需要支付相应数额的利息，而企业支出的利息可以作为当期的成本费用，就可以作为企业当期应该缴纳的税额的减少项，这样一来就将当期纳税的资金节省下来，这就是税收筹划所采用的合理合法的避税策略，但是仍需要会计核算人员对企业的财务进行统一、精细的核算，保证数据的准确性和真实性，才能有效的发挥税收筹划的作用。因此，企业会计核算与税收筹划是相辅相成的，只有保证会计核算保质保量的进行，才能使税收筹划高效的进行。

二、税收筹划在企业会计核算中应遵循的原则

税收筹划在企业会计核算中应用对于企业的发展来说意义重大，很多企业不重视税收筹划，过高的负税压力，使企业财务周转的情况并不乐观，即使是经济实力雄厚的大型企业，如果不能有效的利用税收筹划也会对企业的发展有一定影响，因而企业必须要重视会计核算中税收筹划理念的实施，科学的运用税收筹划强化成本控制，减少成本支出，为企业获得更多经济收益提供有效的推助力。下面对税收筹划在企业会计核算中应遵循的原则进行分析。

（一）合理合法原则

在会计核算当中应用税收筹划需要遵循合理、合法的原则。首先，税收筹划是充分利用国家税收的优惠政策和成本控制手段来减少企业纳税的金额，是在国家纳税相关法律法规规定的范围内进行筹划，以达到降低企业税收金额的目的，是一种合法的税收控制策略，并不是利用不正当的手段来偷税漏税，这与税收筹划是完全相反的两种概念。税收筹划在应用的过程需要会计核算人员对企业每一项财务使用情况进行核算，并在每一项核算的过程中对税收进行控制，将税收筹划落实在会计核算的各项环节当中，注意要遵循合理的原则，要保证税收控制的合理性，采用正当的筹划策略来降低企业成本。

（二）成本效益原则

税收筹划在会计核算当中应用最终的目的是节约成本、提高企业的经济收益，在进行税收筹划的过程中需要遵循成本效益原则，成本效益原则是要求通过税收筹划可以切实将成本控制的效果进行提高，减少企业生产经营成本的支出，真正发挥税收筹划的作用。在会计核算的过程当中会对企业各环节的资金、资产使用以数据的形式进行收集，财产使用的情况会非常清晰的体现出来，然后利用税收筹划策略对企业经营成本状态进行调整和控制，在保证企业生产质量和经营稳定的情况下，最大程度的将成本效益提到最高，将成本支出降至最低，从而促进企业经济效益的有效提升，这对于企业长期发展来说有很大的作用。

三、税收筹划在会计核算中的具体应用

（一）利用收入结算时间的税收筹划

利用税收结算时间的税收筹划策略是根据我国对企业纳税时间的规定而采取的策略。我国税收相关法律规定企业纳税的时间需要根据企业收入结算的时间而定，也就是说当企业在收到经营收入的钱款的那一刻才需要进行缴纳税款，一般企业在经营的过程中，是以两种方式来收取收入资金的，一种是企业产品销售的当时就进行将钱款的支付完成，另一种是先进行销售产品，钱款会在合同约定的期间，第一种当场交付的，就需要在交付的当天进行缴纳税款，而如果是在合同规定期内任意时间完成钱款的交付，就可以在规定期限内收到钱款的同时进行缴纳税款。企业在进行收入结算的核算期间可以根据企业的基本情况采取合理的结算方式，来延长企业缴纳税款的时间期限，这样可以减轻企业财务的压力，并在此阶段增加企业的收入利润。

（二）要提高会计核算的及时性

企业在经营的过程中，各项费用的支出都是会计核算人员进行的，在进行会计核算时要提高核算的及时性，当企业产生费用支出时要将支出的账目进行详细的记录，并将所有的资金支出凭证保存好，在账目支出时要尽量采取有抵税凭证的方式进行交易，做好税收控制，如果只能采取正常的交易形式，要在支出发生的时候就进行入账记录，如果在交易完成后，过一段时间在进行记录，有可能出现信息不完整的现象，这就是漏算、错算问题形成的原因之一，一旦这种情况发生就会有漏税的风险，会造成企业的财务风险。因此一定要提高会计核算的及时性，保证会计核算数据的准确性和真实性，并在钱款核算时多收集可以抵税的凭证。

（三）充分利用折旧会计核算控制缴税时间

企业在经营生产的过程中，很多固有的资产在使用过程中会产生损耗，应用的价值己经不是最初核算的价值了，因而在进行税收筹划的过程中，可以充分利用折旧会计核算来控制缴税时间。首先，对企业固有资产进行折旧计算，向稅务部门提交折旧计算的报告，国家税收政策在一阶段是不会有太大的变化的，通过折旧会计核算可以将企业缴纳税收的时间向后延伸，这样企业纳税时间拖后，这段时间就可以获得更多的经济收益。其次，折旧核算完成后企业固有资产的价值会有新的变化，将损耗的部分去除，根据国家税率计算，折旧后资产纳税的金额也会降低，从而节约企业税收成本。

（四）利用存货会计核算进行税收筹划

对于任何一个企业来说，在实际经营过程里必然会有囤货，针对这些存货使用什么计价方法非常重要。对于期末存货的会计核算，由于存货计价存在很大差异，那么期末的成本就会有一定的差别，相应的获得的利润就会有一定的差别，这必然会影响到企业应纳税额。在进行存货核算期间，要先将前期采购的存货进行计算，纳入现阶段的存货核算当中，而对于现阶段新进的货物在当期存货核算完成后，在算入存货当中，作为下一阶段的存货，这样就可以降低当期存货数量，从而减少存货税收额。

四、结语

随着经济的全球化进程不断加快，我国市场竞争日益激烈，税收筹划也将越来越受到企业的重视。企业要通过不断地学习、掌握会计和税法相关政策规定，结合企业自身情形，选择恰当的会计处理方法，从会计核算方面进行税收筹划，实现企业利益最大化的目标。