张冬梅 本钢板材股份有限公司

一、企业会计内部控制存在的问题

（一）企业内部控制意识淡薄

首先，一部分企业负责人就会在一定程度上忽视会计内部控制的重要性，认为这些知识纸上谈兵，没有什么实际意义；或者认为内部控制就是简单的对员工的管控和限制；也有的企业负责人认为实施会计内部控制会浪费大量的人力和财力，会影响公司整体的收益而不愿实施；甚至有部分私营的企业主目光短浅，认为自己的企业只属于个人，一切权力都要自我掌握，而忽视了国家相关的法律法规。与此同时，不光是高层负责人，许多员工也对其不慎关系，参与企业会计内部控制的意识还不够强，自然无法在公司形成良好的会计内部控制。

（二）会计组织机构不完善

目前，我国的部分企业不会在内部设置会计机构，经常出现任人唯亲或是直接外包的状况，这些人往往身兼数职，也就无法保证会计工作的效率效果。还有一部分的企业，财务管理部门并非单独的机构，而是和会计部门合并，共同承担财务管理等工作内容。有的企业虽然在内部有建设审计机构，但这只是表面功夫，其监督作用并不强。有的内部审计机构自身对于只能理解的不够透彻，从而在工作上出现了偏差，过分的强调其查错纠弊的功能，却忽视了放错防弊的功能。

（三）没有科学合理的控制制度

部分企业根本就没有建立会计内部控制管理制度，导致内部管理效能不足；也存在部分企业虽然建立了会计内部控制管理制度，但是在实际的管理过程中，会出现目标不明确、找不到重点等问题，从而难以发挥监管能力；部分企业对于建立好的控制制度监管力度不够大，贯彻不够彻底，及时员工违反了规章制度也不会给予实质性的处罚，导致整个规章制度失去威慑力，而只是用来应付上级领导的检查。

（四）核算过程不规范

在我国市场中，很大一部分的企业并没有建立起一个足够规范的会计核算操作制度，这些企业的制度往往不够透明，工作的分配更加不明确；有些企业甚至根本不设账目，或者虽然设置但是十分混乱。

（五）会计人员综合素质不高

目前，我国企业中一部分的会计不具有符合水准的专业知识，更是缺乏应有的分析判断能力和辨别能力，无法适应会计工作，导致影响到控制制度的全面实施。与此同时，水平足够高的会计人员也有一部分“害群之马”，为了一己私利，将会计的职业道德抛在脑后，完全无视其他人对于账目的违规操作，反而是直接间接的参与金钱的非法转移。这部分会计人员的专业水平以及职业素养毫无疑问的限制了企业会计内部控制的建设水平，让控制制度浮于表面，没有实际效能。

二、改进企业内部控制的对策

（一）提高企业负责人对内部控制的重视程度

事实证明，科学合理、执行到位的企业会计内部控制能够有效的对企业内部各种乱象进行管理和有效的整顿，也能在长远角度上促进企业长期的发展的平稳和利益的稳定。因此，各个企业的负责人都应该对于会计控制制度给予足够程度上的重视，增强自身的责任意识，根据企业自身的实际情况来建立或者完善会计内部控制制度的各个方面。

（二）健全企业会计内部的组织结构

不同的组织内部，会存在不尽相同的会计组织结构。而笔者认为，关键并不是让结构趋同，而是要企业内部的各个会计组织做到良好的同步和协调，并且满足企业会计核算和监督的需求。当企业不断发展直到具有一定体谅是，应该按照职能分设许多部门，具体情况如图1 所示。

图1

根据我国的相关法律法规，国有资产占控股地位的各种企业，必须要设置总会计师，并且由总会计师管辖会计系统。

（三）在企业内部确立良好目标

只有确立好明确的目标，才能让工作找到正确的方向，对于企业内部控制制度也是如此。他的目标显然不仅仅是对企业内部的经济活动进行管理，让其达到合格线；更是外部的审计人员和社会各界对企业的印象来源。一般来说，建立企业会计内部控制制度，要遵守一下的原则，制度本身要在遵守国家相关法律法规，并且充分考虑企业自身实际情况的前提条件下进行，要结合实际情况的不断变化，而积极的进行完善和改进。

（四）完善内部管理制度

目前，我国许多企业的内部会计管理制度都不够完善，虽然不同的企业对于制度有着不同的需求和侧重点，但总体上却是趋同的，笔者认为，科学合理的内部会计管理制度体系主要包括以下几个方面：会计组织管理体系、会计人员岗位责任制度、财务处理程序制度、内部牵制制度、定额管理制度、成本核算制度、财务会计分析制度等。

（五）加大企业会计内部控制的监督力度

企业内部的监督机制，是现代企业中不可或缺的一部分，优秀的内部监督机制能为企业的发展起到锦上添花的作用。因此，为了能够及时的发现企业会计内部的漏洞，亡羊补牢，或是为了避免产生新的隐患，就要针对会计工作中可能出现问题的复杂环节采取不要的控制措施。只有这样吗，才能更好地实践企业内部控制制度。