张竞

【摘  要】企业的发展必须树立明确的组织目标，而后围绕组织目标做出合理的风险评估，在基于风险管理工作的基础上去推动和加快企业目标的实现。所以从这一角度而言，企业的风险管理与企业的内部控制一样，都具有十分重要的现实意义。在当前市场竞争愈发激烈的当下，企业内部控制是否能与企业的风险管理进行有效的融合，这在一定程度上也决定了一个企业是否能够获得长足的发展。下文结合实际，针对基于企业目标导向的风险管理问题以及与内部控制相融合的相关路径加以思考，希望能够为今后企业的发展与升级，提供有价值地参考。

【关键词】目标导向;企业风险;改进路径

1.新时期企业发展所面临的风险

进入新世纪以来，我国社会经济的发展也进入了一个新的阶段。但是与机遇一同来临的还有各种各样的挑战。特别是对于很多發展资源及自身资本均处于弱势的中小企业而言，其在面临市场抉择的时候也面临着很多的挑战。

1.1经营压力

随着世界范围内经济形势的动荡，企业的发展首先面临着生产经营成本的增加以及国际竞争压力的增大。这种形势在未来一段时间内都难以得到有效的缓解。随着生产经营成本的不断提高，特别是一些劳动密集型企业的发展也面临着很大的抉择，同时世界范围内经济形式的动荡对于市场的需求与活跃度也造成了巨大的影响，这也进一步限制了企业的生存与发展。

1.2资金管理风险

资金管理的风险主要来自于两个方面，第一是因为企业自身理财不当而导致的资金风险。因为中小企业的财务管理大多缺乏规范且财务人员自身的能力也有很大的提升空间，所以会出现无现金预算、预算不当等情况。这就容易出现企业经营过程中资金链断裂的问题。同时在当前世界大环境下，存货积压以及货款的回笼都会面临一定的考验。所以这也进一步加重了企业的现金流动阻力。第二个方面主要体现在应收账款回收难度的增加，当前很多中小企业的发展都依赖于赊账，就相关统计数据显示，多数中小企业一半以上的资产都是应收账款。在市场支付能力削弱、征收应收账款能力不足的现实条件下，企业的资金压力也会进一步的增加。

2.风险管理与内部控制的概念

2.1风险管理

风险管理是指在企业发展过程中所面对的一些风险因素环境下，企业的管理者如何利用现有的条件去将企业的经营风险降到最低的一个过程。这一过程包含了对于风险的基本识别、针对风险所采取的应对措施等等。在实际的风险管理工作中，需要将那些可能引发最大损失的事情进行优先处理。在这个过程中，就体现出了风险的评估与排序的重要性。众所周知，风险及其发生的可能性并没有完全可靠的规律可以遵循。所以风险管理工作的开展也需要企业的所有人积极参与与执行。

2.2内部控制

实际上我们也可以将内部控制视为风险管理的一个组成。内部控制就是指在企业经济活动的开展中，通过建立起行之有效的业务组织形式以及职责分工制度，去加快企业的良性发展。在内部控制工作之中，企业组织内部的所有个体都要积极的参与，一般来说，内部控制要素主要分为控制环境、风险评估、控制活动以及信息沟通、监督等五个环节。

3.风险管理与内部控制的异同

3.1风险管理与内部控制的相同点

企业风险管理与企业内部控制的相关性主要体现在以下几个方面。

第一不论是风险管理还是内部控制，其本质都是一个过程化的管理方法。相比而言内部控制表现出了更为显著的动态管理特点，其推动企业发展朝向既定的组织目标所推进，但是内部控制又不是组织目标的一个组成，其只是促使目标达成的一个手段。内部控制的各个要素都将对企业组织目标的实现带来影响。同样，风险管理也具有类似的特性，相比于内部控制，风险管理更具有静态性的特征，其润物细无声般贯彻在企业经营的各项活动里，在管理过程的各个方面均能够看到风险管理的影子。

第二影响企业风险管理以及内部控制的影响因素相同。在企业的组织框架中的各个层次人员，他们之间的相互影响也会对其也的内部控制带来直接的影响。在内部控制的过程中，这些个体既是被控制的对象，也是整个控制活动的参与者。同样，风险管理亦是如此，其强调风险管理过程中个体的参与，也要求企业的管理者在实际管理的过程中要具备一个更为宏观的风险组合观念。

内部控制与风险管理的手段类似。不论是在风险管理还是在内部控制工作中，实际上都是借助于风险评估的方式来完成管理目标。在企业实行内部控制的过程中，风险评估本身就是一个不容或缺的环节，其主要是针对影响企业组织目标的各个因素去加以辨别。从而去选择应对风险管理的方式方法。同样，在企业风险管理工作中，也一定要率先确定组织目标，在此基础上展开风险评估，以此来为企业的资源配置提供更为科学有效的依据。

3.2风险管理与内部控制的不同

二者之间的差异主要表现在两个方面，第一是二者在实际应用中的侧重点有所不同，内部控制更倚重于制度层面的建设，通过设立更为完善的规章制度去督促各级人员，以此来达到规避风险的目的。而风险管理则更倾向于具体的交易层面，其通过市场化的自由竞争、市场交易等活动来加强风险管理。同时，内部控制的目的在于提升会计信息的真实性以及资金的安全性，所以内部控制的重心便是会计控制。所以在企业的经营体系中，内部控制也只能是视为管理职能的一个环节。而风险管理则更倾向于特定的业务。例如利率风险、汇率风险或是银行授信管理等等。所以二者尽管都是企业发展在技术和自然条件下的延伸，但是内部控制是风险管理的基本前提，而风险管理则可以视为内部控制的宏观表现。

第二，风险管理与内部控制所涉及的具体风险范围有所不同。在内部控制活动中，其涉及企业发展的内部风险和外部风险评估，但是对于企业的经营发展而言，风险是客观存在的。所以相比于内部控制，风险管理的最大不同便在于更加地关注特定业务的战略评审。其主要是通过比较不同公司业务的风险与回报，来选择收益最大的企业经营目标。

4.基于目标导向的企业风险管理和改进路径

企业的风险管理与内部控制工作之间的有效融合，是推动企业良性发展的重要前提。在基于目标导向的企业发展视野下，内部控制与风险管理之间的融合也具有重要的现实意义。

4.1内部控制需坚持服务企业发展目标

内部控制目标的设定将在很大程度上影响内部控制的质量，行之有效的内部控制步进能够帮助企业实现良性的发展，同时也能够就企业经营目标的完成起到直接的推动与影响。在内部控制工作的开展中，因为控制主体的差异，所以内部控制的目标也会有所不同。这也要求内部控制需根据企业的治理结构进行细分，将内部控制的目标落实到企业的各级部门与单位中。通常情况下，企业的内部控制体系应该包含企业的财务信息管理、风险管理、业绩管理等。在企业的经营过程中，须确保企业内部控制中的岗位责任制以及收支审批制度能够得到有效的落实。除此之外，企业还要充分结合时代背景，就产品的销售、部门预算以及审批报销等工作流程进行不断地完善，以此来进一步促进内部控制体系的丰富与完善。

4.2全面风险管理概念可以取代一般的风险管理

在企业经营过程中，我们也可以利用全面风险管理概念去取代一般性的风险管理。就全面风险管理概念而言，其認为任何企业在经营的过程中都会面临很大的不确定性，其受到不同方面的风险与机遇也是并存的。所以对于企业的经营管理者而言，其所需要面对的最大挑战就是在迎接企业所创造价值的同时，去承担因价值增加而必须面对的风险。企业全面风险管理的有效性越强，在面对外部机遇与挑战时的自主选择性也就越强。这也意味着企业自身创造价值的能力也得到了有效的提升。

4.3调节企业发展目标与风险管理各要素之间的关联

在全面风险管理的概念中，企业的目标分为战略目标、经营目标、呈报目标及合规目标四种，这四种目标实际上也是体现出了企业不同层次上的不同需求。同样，任何层次上企业目标的实现也都需要结合风险管理的几大要素去加以风险管理。风险管理并不是简单意义上的单循环步骤，其更是一个重复性的多向性的过程。同时企业的风险管理各要素也是评价企业风险管理水平的重要指标，企业风险管理的构成与内容不仅是建立健全企业风险管理过程的基本依据，同时也是企业风险管理是否有效的重要标准。为了保证企业凤霞管理的有效性，就需要就风险管理的几大要素做出必要的调整。值得一提的是，在不同的主体中，风险管理要素之间的影响与关联也存在一定的差异。

5.结语

制定明确有效的发展目标是企业长足发展的重要保障，而加强企业风险管理的升级，本身也是推动企业发展目标实现的有效选择。本文尝试从企业风险管理及内部控制两个角度，就企业经营管理工作的优化去加以探析，在实际管理工作的开展中，风险管理及内部控制存在有一定程度上的契合与差异，但是两方面工作的开展都必须以企业既定目标的实现来作为出发点和落脚点。只有如此，才能保证风险管理以及内部控制工作的有效性，只要如此才能更好地推动企业发展目标的实现。

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