赵露露 赵华

摘要：应收账款的合理使用，能够对中小企业内部自身的发展起到促进作用。然而，我国中小企业在资源方面的配置不足，导致应收账款不能实现效益最大化。本文将以中小企业A企业为例，对中小企业中存在的应收账款现状进行分析，找出问题，提出改进措施，以便在提高竞争力，扩大市场的占有率的同时，实现应收账款存在的最大价值。

关键词：应收账款;信用销售;资金周转

应收账款是指企业因销售商品，提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务方收取的款项。本项债权产生的原因是企业之间由于合同或基本信任而产生建立的商业信用。是企业进行贸易而发生的一项债权。它也是流动资产中重要的组成部分之一。应收账款作为商品销售企业中不可缺少的一部分，由于固有的风险性、等值性和期限性，需要企业人员对应收账款做出有效合理的处理程序。

一、A企业应收账款现状

（一）应收账款占流动资金比重过大

流动资金是企业运行的“血液”，企业正常运行，必须要有足够的运营资金。应收账款属于企业流动资金的一部分，是企业尚未回收的资金。商品销售企业规模小，资金方面一般只能维持适时的销售过程周转，一旦应收账款占据流动资金比重过大，将会影响企业下一步采购计划等;严重的甚至将导致企业周转体系崩溃。A企业中应收账款占流动资产比率过高，公司的资金流动受限，企业运营缺乏充足的资金，不仅给营运资金增添了周转压力，而且降低了公司资金使用效率和短期偿债能力，容易出现财务人员错估公司资产等一系列问题，将影响公司的可持续发展及现金方面的周转。

（二）应收账款账龄较长

赊销的存在使得中小企业中的应收账款是始终存在的。但是通过对A企业的应收账款进行账龄分析后可以得出，自2016年起，A企业中应收账款账期拖欠为2-3年账期的账款基本每年存在，2018年上升到顶峰。自2017年以来，3-4年账期的应收账款基本每年存在。通过数据分析得出公司应收账款质量下降，账期超过365天以上的应收账款占比逐年增加，逐年的累积会给企业带来坏账的风险，应收账款得不到及时回收，可能会变成死账、坏账，甚至导致公司资金链断裂，资金无法周转等不良现象，使公司不能健康发展。

（三）客户信用等级不明确

中小企业为了招揽顾客，对于赊销给予客户相当大的优惠力度，采取收益与风险兼具的赊销方式。A企业成立于2013年，其主要业务是批发零售商品。由于起步较晚，在市场份额大多瓜分完之后，A公司对于公司早期客户在销售商品方面的政策相当宽松，没有采取客户调查机制，对客户在信用方面的问题不甚了解。这就导致了尚未回收的账款。

（四）应收账款管理没有完整部门体系

应收账款在企业中的重要性不言而喻。但是A公司却未对应收账款进行专门的管理。销售部门、财务部门对于应收账款接洽方面存在时间差。且对于应收账款的产生及回收，流程混乱，这也是导致A公司应收账款产生问题的重要原因之一。

二、应收账款问题产生的原因及分析

（一）资金周转过慢，赊销管理不足

资金周转过慢一方面是企业应收账款未能收回，另一方面是指企业流动资金较少。应收账款未收回，主要是企业赊销发生时管理不足，合同签订存在可以让购买方延迟付款的缺陷。企业流动资金少就应增加流动资金，这样就从两方面对应收账款占比产生了影响。

（二）企业货款结算方式存在漏洞

企业货款结算方式存在漏洞包括以下两个方面。一是指在签订销售合同时，对购货方规定的还款期限;二是指在还款期限到期时，是否有相关政策鼓励购货方能够按时还款。A公司对于尽快还款的企业没有优惠政策，对于逾期还款的企业没有惩罚措施，对所有企业的还款行为一视同仁，所以大多数合作企业的还款积极性不高。销货方选择合理的货款结算方式可以提高购货方的还款积极性，还款积极性高可有效避免应收账款余额增加。

（三）信用销售前期调查不足

公司成立之初，盲目追求业绩，忽视了对购货方信用的考察，导致如今因人情而陷入两难境地，若强制使用法律武器维护公司的利益，不仅与客户的关系恶化而且增加了诉讼成本，消耗了大量的财力物力，增加了企业的损失，导致公司的应收账款账龄长，逾期应收账款余额像滚雪球般越滚越大

（四）缺乏应收账款风险控制意识

中小企业其社会性质就决定了其存在一定的缺陷型。A公司在成立初期没有将应收账款纳入到公司的发展战略层面，其主要原因是管理层认为信用销售是扩大销售、获得客户的重要手段。前期公司自成立以来资金周转较好，缺失了对应收账款数量过大会导致的弊端的认知。因公司对应收账款管理的缺失、职能组织架构设置上缺少专门管理的职能部门，部门之间的职责划分不明确，员工考核制度不完整，致使应收账款管理力度低，工作效率差，工作积极性不够，各部门之间信息不对称等一系列问题。

三、应收账款问题改进措施

（一）完善赊销程序，增加流动资金份额

赊销程序的不完善将对应收账款的回收产生巨大影响。因此前期赊销合同的签订必须层层审核，力求购货方无法推迟付款期限。同时，对于占比较大问题，同时增加流动资产的份额，例如加大融资力度，申请银行借款等。如此两方面解决应收账款占流动资金比例较大的问题。

（二）实行货款结算与实际相结合，保证账款按时回收

从购货方客戶的角度考虑，很难做到一次性付清货款。销售企业如A公司对于客户的购买方式也是多变的，货款结算也就需要有不同的方案。对于一般客户，其应收账款的回收期一般要保持在半年或365天期限内，对于有特殊请况的部门，在此基础上增加或减少其最长还款期，保证应收账款回收不会经过太长的会计期间。

（三）设立客户信用调查部门

客户信用调查部门，顾名思义，调查客户还款信用，为销售人员提供能否采取赊销的依据。信用销售部门必须公平公正，实事求是，时刻从公司的角度思考问题，设立本部门的意义在于审慎思考能否销售及如何更好地销售商品的问题。在各个时期，都必须有信用调查部门的参与决策。

（四）加强应收账款管理，明确部门分工

对应收账款管理的具体职责进行部门细分，各部门应对每一笔应收账款进行跟踪调查，确保应收账款质量风险降到最小。在信用调查部门的前提下，销售部门与财务部门做好应收账款从产生到收回一系列的职责划分。当然，这就需要公司领导的统筹规划，对客户应收账款请款足够熟悉。

参考文献：

[1]   杜江.浅谈制造业应收账款和存货管理存在的问题及措施[J].西部财会，2015，（10）：66-68.

[2]   李芳萍.中小企业应收账款管理的问题与对策[J].山西财经大学，2016，（5）：72-73.

[3]   王轶群.浅析企业应收账款管理[J].现代经济信息，2012（10）：121-121.