常玉花

【摘 要】应收账款是影响企业发展重要因素之一，过高的应收账款会增加企业成本压力，影响企业的效益。应收账款多来源于赊销业务，制定合理的赊销政策，加强企业内部控制，以及强化应收账款管理可以有效控制应收账款风险的发生。本文通过分析应收账款风险的若干表现和成因，并有针对性地提出了解决途径。

【关键词】应收账款；资金周转；风险控制

在市场经济风暴中，任何企业都好比一叶小舟，无时无刻不在受到这样那样风险的冲击。对于企业来说，应收账款风险决定着企业的现在以及未来。故此，为了实现长远发展，企业需要分析应收账款风险的形成原因和具体表现，根据企业自身管理情况及时采取有效的控制措施，制定完善的应收账款管理系统进行弥补。

一、应收账款风险的几种形式

当企业应收账款增加时，会引发多方面风险隐患，如成本支出过高、效益不断下滑、资金周转不畅、融资困难加大等。下面是应收账款风险的几种表现形式：

1.应收账款引起资金运转风险

应收账款是影响企业流动资金周转的主要因素之一，也就是说，企业流动资金短缺压力是随着应收账款的增加而加大的。在企业发生资金短缺时，维持正常运转的方法便是借贷，这样负责率会不断提升，企业最终只能由于资金周转不畅而陷入困境，甚至破产。

2.应收账款引起的经营风险

企业产品的生产线由物流和资金流两大部分组成，物流输出后，如得不到资金流的及时回笼，势必会产生没有现金流入的销售业务损益，上缴销售税金和预缴年度所得税，如果应收账款是跨年度销售收入导致的，则有产生企业流动资产垫付股东年度分红的可能性。企业面临资金不足加借贷困难，只得被迫放弃一些业务，规模化经营更是无法进行，竞争优势很难取得必然会造成经营收缩的势态。企业资产的流动性受到严重影响，企业的再生产在严重缺失资金的情况下很难继续，同时使得企业的发展和壮大受到了严重的制约。为了货款能够及时回收，有的企业选择收取大量承兑汇票，据不完全统计，企业回收现款还不足1/3，而收取承兑汇票却高达70%以上，而企业及时获取流动资金，不得不提前承兑汇票，承担高额的贴现息。

3.应收账款引起的融资风险

企业的利润产生并不是靠赊销而来的，因为赊销意味着企业要垫付资金，垫付资金越多，资金流出也就会加速。金融机构在放贷时，都会对客户的财务状况进行详细调查，如果发现应收账款过多，说明企业被迫计提坏账损失较多，降低信用评级，金融机构放贷决策自然会受到影响。另外，企业存在资金短缺的情况一旦被上下游合作商得知，定会采取从紧资金往来政策。

4.应收账款引起的信誉风险

信誉是指同行业竞争下品牌优势的对比，不同行业之间虽然不存在信誉对比度，但却起到信誉传播作用。应收账款过多的企业只能靠低价促销维持经营，长久以往会导致企业信誉度下降，最后给企业带来经营上的阻碍。

二、全面分析应收账款风险的形成原因

1.竞争决策不全面，预防风险意识不足

现代社会中，市场竞争力是企业发展的目标，也是动力，市场占有份额大小，决定着企业存活，也决定着企业长远发展。有的企业为了扩大市场占有率，一味运用信用促销争取客户，盲目采用赊销和放宽信用的决策，这种只注重眼前利益，忽视了占用流动资金回收问题的方式，无形之中给企业带来了巨大风险，是一种缺乏风险意识的表现。同时，在市场经济发展和新技术的驱使下，雷同化商品越来越多，老产品难以销售，新产品没有客户，企业只能选择信誉促销的方式维持市场占有率，一旦有市场变故发生，企业面临的就是坏账损失。

2.业绩追求决策不全面，内部控制意识不足

有些企业缺乏完善的应收账款管理规章制度，或有章不循，或形同虚设，相关部门之间的工作没有形成合力、财务部门与业务部门沟通不及时、销售与核算脱节、问题不能及时暴露、应收账款居高不下等等。在这种内部控制意识不足的情况下，采用赊销策略片面的追求业绩，只会将企业逼退到崩溃的边缘，因为赊销会延长企业产品转化为现金的时间跨度，加大成本，资金周转变慢，延长是时间跨度越长，发生坏账的几率越大，应收账款的风险也就越大。

3.片面强调关系，个人责任意识不足

在我国，兄弟情深的个人社会关系现象是显而易见的，当个人关系凌驾于企业与客户之间关系之上时，一方面不能及时归还到期款项；另一方面也碍于情面无法催收，久而久之，造成了企业应收账款越来越多。另外，当企业疏于管理，内部控制力度不够时，便给一些损公肥私的人员留下了可乘之机，该回收的款项不能及时回收，拖欠了不该欠的款，造成企业应收账款不断上升。

三、防止应收账款风险发生的有效策略

1.树立良好的风险意识，制定合理的信用政策

所谓信用是企业与客户之间的交易原则，而信用政策则是指企业从信用标准、信用条件、信用额度和收款政策四个方面为客户制定的交易规范。

（1）确定合理的信用标准。信用标准处于企业的合理性和客户满意度之间的底线。要根据企业自身可承担风险、以往信用标准、以及客户的信誉度来确定，避免日后对企业经营造成影响。

（2）采用正确信用条件。信用条件一般发生在赊销之中，企业为满足客户的要求，在可接受范围内，接受客户提出的合作条件，将商品赊销给客户，如现金折扣、商品赠送、延期付款等。如果企业要采用正确的信用条件，首先应该清楚信用条件增加的成本与加速收账带来的收益之间处在何种关系，当信用条件增加的成本大于加速收账带来的收益时，提供现金折扣就不合理，反之，就是合理的。

（3）建立合理的信用额度。建立信用额度时，企业应该分析客户的资金情况，根据客户的偿付能力给予合理的赊销额度。这样，企业不仅可以避免客户实际偿付能力不足带来的损失，将风险最小化，还可以根据及时的调整企业信用额度。

（4）制定可行的收账政策。收账政策是指企业在催收应收账款时付出的代价。收账政策要根据具体情况具体分析，确保灵活性、合法性、有效性。在遇到极其严重收账困难时，应该通过法律维护企业利益。

2.加强内部管理，提高控制意识

降低应收账款风险要从企业内部抓起，加强内部管理控制，杜绝裙带关系，建立完善的应收账款内部控制体系。具体应该从以下几方面展开。

（1）做好信用调查是加强内部控制的前提，通过了解客户的各方面情况，设立信用额度和信用政策等，以防客户的偿付能力不足，导致企业损失。

（2）企业在制定赊销方针时要具备风险的防范意识，结算方式更要合理科学。管理层应该多学习先进的管理方法，借鉴有效的赊销方针制定方案，加以推敲，为己所用。

（3）建立完善的内部管理机制。建立应收账款审批管理责任制，每一位审批应收账款的都应有风险承担责任。企业要根据人员职责的不同、级别的不同制定审批权限，并制定合理的审批流程体系。

3.加强部门协作配合，提高个人责任意识

（1）加大应收账款的清收力度，使财务部管理作用得到充分发挥。财务部门认真完成相关工作，对销售原始单据是否完整进行严格审核，根据赊销客户建立区域性的收款明细，对客户情况做出准确无误的详细记录；建立每一个客户情况专属的档案，以记录收款定期跟踪情况；管理层应该根据部门提交的客户详细资料确定当前赊销策略；在维护与客户良好关系的同时，经常与客户保持联系，以便动态跟踪及时催收应收账款。对欠款的催收力度要适当加大，必要时移交司法部门处理。

（2）制定销售人员奖惩制度并严格考核。应收账款的控制不应只由财务人员单方面负责，如果缺乏对销售人员的制约，就会出现随心所欲赊售企业产品的现象，导致企业蒙受损失。所以，应该对销售人员加强培训业务知识，建立应收账款管理责任机制，明确落实应收账款责任奖惩制度，将销售人员的经济利益与货款回收情况相关联，从而减少随意赊销的随意性，降低企业的经营风险。

四、总结

所有企业的最终目的都是创收，而资金流则是企业存活的血液。企业在经营过程中，出现应收账款是必然的，因为它是市场竞争力下的产物。那么，企业应该了解应收账款的各方面表现，根据企业自身情况制定有效的控制途径，才能实现企业的科学发展。

参考文献：

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