陈红旭 代彬苇

摘  要：近几年上市公司的发展进程加快，而内部控制的问题频频发生。内部控制是企业的运行的保障，能够保证企业的稳定运行和经营战略的有效实施。本文结合上市公司运营中的内部控制问题及现状进行分析，提出完善建议，使内部运营过程更加透明标准可控，实现信息自由流转，促进上市公司运营管理水平的提高。

关键词：上市公司;内部控制制度;建议及对策

一、上市公司内部控制的内涵及意义

（一）内部控制的内涵

内部控制是指在一定的环境下，企业为了提高经营效率、充分有效地获得和使用各种资源，达到既定管理目标而在单位内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法。风险识别与评估是其核心。内部控制是一个过程，是企业全面风险管理的组成部分。在经营过程中全方位监督，使得企业管理效率大幅度增加，从而实现企业的持久经营。保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。

（二）内部控制建设的意义

近年来上市公司的证券市场的违规操作和内幕交易的频频出现，因此试图从上市公司目前内部控制中存在的问题中发现改善上市公司内部控制的措施是非常重要的。内部控制包括了企业的组织机构的设计，和内部采用的所有的协调方法和措施，旨在保护资产，检查会计信息的准确性和可靠性，提高经济效率。内部控制的意义是保证国家法律法规能在企业内部执行。保证财务报告的可靠性、会计信息的真实性和准确性。防范企业经营风险，维护企业财产安全，促进企业的发展。

二、当今上市公司的内部控制现状及其问题

（一）上市公司的控制现状

当今上市公司发展进程加快，内部控制已经成为了上市公司管理的一种手段，内部控制以互联网、数字化、智能化等为技术手段，将与企业业务有关的所有环节进行联通与连接，从而做到智能分析与数字化处理，从而来对企业进行更好的控制和治理。一方面在内部控制中，任何部门都能利用内部控制来引导企业发展目标的实现。另外一方面，我国在吸收了国外优秀的内部控制理论依据的基础上和我国的实际情况相结合，制定了有中国特色的内部控制制度，从而发挥了更好的内部控制效果。

（二）上市公司内部存在的问题

1、缺乏良好的控制环境

内部环境是内部控制的基础，如果企业管理层内部控制意识薄弱，没有察觉内控的重要程度，就会导致企业内的机构设置不合理，从而出现高管集决策权、执行权和监督权于一身，最终导致滥用职权、管理效率低下、财务漏洞等诸多问题，使内部权力失衡。

进而会引发利用高层管理权力侵吞资产、财务造假、夸大经营效果或掩盖经营损失等短视行为，严重违背企业利润最大化的经营目标，最终损害企业所有者的利益，不利于公司长远的发展。

2、上市公司内部制度缺失

良好的内部监督机制对上市公司内部控制的有效运行起到至关重要的作用。要想解决公司结构混乱，管理不到位等问题，这就要求企业需要良好的企业内部控制制度。而监督部门是企业保证产品质量，控制和压缩成本，制造盈利空间的关键点，也是企业内部控制的重点。然而很多企业的监督部门仍然存在着权限受限、缺乏独立性和监督制度不规范等问题。

3、监督管理和执行不到位

由于内部控制信息披露实施时会生较高额的费用，因此许多内部审计流程都只是流于表面，并没有深入细致地检查企业所存在的问题，达不到对企业内部有效监督的目的。在处理内部审计问题时也过于注重找出错误，而忽视错误的更改和措施的执行，这种情况下无法较好的发挥内部审计的实际作用。

4、与企业战略目标相偏离

公司治理就是企业的权利分配，公司治理的内容不局限于约束管理层的权力以实现股东的利益，更应该以公司利益相关者的利益為导向，通过合理的制度在约束管理者权利的同时提高公司经济效益。

在经济迅速发展的今天，虽然许多大中小企业不断重视内部控制的作用，不同程度建立了适合公司的内部控制制度，但是内部控制完善程度相对较低，没有思考内部控制最终目标，也没有考虑企业控制的最终目标是如何使公司的战略目标得以实现。本质上并没有做到真正意义上的内部控制管理，没有使内部管理目标和企业发展目标的最终目标大体上保持一致。内部审计目标和企业战略目标被混用或割裂开。

三、加强上市公司内部控制建设的对策建议

1、合理设置内部控制目标

提高管理层的控制意识和职业素养，科学确定内部控制目标，企业管理层要把内控管理与战略管理相融合，指引内控在企业经营治理中起到主导作用，把内控视为本企业常态化业务执行。使内控目标和企业发展目标相一致，把发展战略融入到内部控制的工作中去，使内部控制的价值充分发挥。

2、建立完善内部控制制度

改变公司的内部管理结构，避免出现“一股独大”和管理层权力高度集中的现象使得股份多样化、权力分散化，促进资本整合，有效约束“一股独大”的行为，避免内部治理结构形同虚设的现象出现，在内部控制系统中的核心地位，严格落实不相容职务分离原则，积极推行独立董事制度，提高董事会成员的专业水平和职业素养。设立能真正独立行使权力和承担义务的机构，从而增强企业内部控制部门的独立性以及维护企业的整体利益，从而使内部管做到真正意义上的透明高效。

3、加强内部控制执行管理

首先，建立专业化程度、独立性程度高的内部审计部门，以此来保证内部审计部门的独立性和威严性，让其可以全面地行使监督管理职责，并且及时找出内部控制中存在的问题，充分调动财务人员积极性，充分参与到公司经营管理活动中，加强对各企业部门的精准把控，增强会计信息的可靠性和准确性，从而引导各部门积极应对风险、妥善处理矛盾，降低问题带来的不利影响。其次，财务部门也必须积极地发挥其监督管理的作用，如实监督和反映企业内部的资金运动和管理活动。最后将违规行为进行采集和处理并及时反映给上层，使其了解情况并采取行动上。

4、完善企业内部控制环境

1）建立科学的现代化体系，使得公司具有有效管束的制度和激励的机制。

2）加强公司管理者和工作者的思想教育，使其明白企业的经营管理理念，减少各部门开展工作时的阻碍。

3）提高作为内部控制实施主体的管理层和员工的风险意识，在员工入职培训和入职后的定期学习中增加关于风险管理的内容，加强员工对于风险的认识，将风险管理意识融入到员工的日常工作中，在整个企业中营造重视风险管理的文化氛围

5、培养优秀的管理型人才

在深入了解企业实际内部控制的情况下来选择适合自身发展的管理模式，在调整企业管理模式的同时，还需要提高财务会计人员的职业素质，注重员工的职业技能培训，不仅需要加强财会人员对会计信息化基础理论的认识，还需要其了解熟悉相关的操作系统，实践和理论两手抓，从而让企业具备真正意义上的内部控制管理的能力。制订适合企业发展和需求的内部管理人才培养计划，并且面向社会和高校招收新型的内部管理人才。

四、研究总结

综上所述，只有不断研究内部控制的关键点，找出现有管理的缺陷，我们才能促进企业内部控制系统和企业管理系统的无缝对接，从而减少企业的运营过程中的压力，使企业运行更高效稳定，使企业盈利更加贴合企业的评估和预期。

参考文献

[1]  梁云鹤.关于上市公司内部控制制度的完善分析[J].财经界（学术版），2020（18）：17-18.

[2]  啜晓娟.试析上市公司内部控制制度的完善[J].财会学习，2020（09）：240-241.