摘要：本文的目的是探讨不同国家在实施《国际财务报告准则》过程中的成本和收益，并确定具有不同社会、经济和政治背景的国家在遵守《国际财务报告准则》时是否有不同的经验。采用查找资料和综述以往研究结果的方法来考察以上的目的，结果显示，不同国家在实施《国际财务报告准则》时的经验存在一些差异，当然也有一些共同点，即人们普遍认为新标准中的成本超过了报告的收益。此外，人们认识到，国际标准制定者有大量利益相关者的观点需要管理，因此，标准制定者了解其会计要求的成本和收益非常重要。本文的结果对尚未采用《国际财务报告准则》的公司具有借鉴性意义。

关键词：《国际财务报告准则》;成本和收益;利益相关者;财务报告

1引言

在2005年，公开交易的欧盟公司均采用了《国际财务报告准则》，而后，二级资本市场（如英国的AIM）在2007年也采用了该准则。《国际财务报告准则》实施过程的下一阶段包括将《国际财务报告准则》应用于中小企业，以及即将发行的与套期会计、租赁、收入确认和保险合同有关的新《国际财务报告准则》。随着《国际财务报告准则》的不断调整和变化，对大型上市公司《国际财务报告准则》实施经验的分析有助于评估来自不同文化和法律传统的利益攸关方是否有不同的《国际财务报告准则》实施经验。本文认为一个国家是国际标准制定過程中的利益相关者;运用利益相关者理论，研究实施《国际财务报告准则》的成本和收益对不同国家利益相关者群体的影响。……