荆秀梅

摘 要：在企业合并环节，合并商誉是影响企业合并的重要因素。在国际范围内，如何处理应用合并商誉，各国会计界所采取的理论不尽相同，其在实际实施环节也存在着很大的区别，本文简要论述国际范围内各国会计界合并商誉处理手段的异同。

关键词：合并商誉  会计处理  国际比较

合并商誉也被称为购买商誉，是指企业在合并过程中所表现出的获利能力超过当前预估价值的资本化价值。随着当前市场经济的不断变动，如何处理合并商誉问题，将关系到企业的未来发展。

一、历史成本积淀法

各国的经济结构不同，市场经营模式存在差异，其对于合并商誉的定性也不尽相同。随着合并商誉的处理要求越发严格，部分国家开始使用“历史成本积淀法”进行合并商誉会计处理工作。这种会计处理手段也被称为永久保留法，与传统的会计处理方式相比，其具有更强的主观意识，在经济活动中，将合并商誉视为“无形资产”，并认为其能够伴随企业整体始终存活，且价值不会摊销转移。合并商誉是由被并购企业所创造的资产价值，在企业兼并重组后，合作商誉能够使企业获得超额的经济利益，而历史成本积淀法认为，合并商誉不会随着时间的推移而消耗，其具有极强的“保值性”，合并商誉在企业合并的过程中，会表现出“不减反增”的经济态势。历史成本积淀法在一定程度上确定了企业固有资产的市场价值，并为被并购企业提供了更为丰厚的参与后续经济活动的市场成本。……