梁盈

【摘  要】论文阐述了在国家政府采购飞速发展和大力发展职业教育的背景下，高职院校政府采购内部控制机制出现运行失衡的现状，并以广西壮族自治区D职院为例，针对高职院校政府采购内部控制机制中存在的采购制度不健全、采购管理机构设置不科学、采购信息化管理和绩效考核机制缺失等问题提出了解决对策。

【Abstract】This paper describes the imbalance in the government procurement internal control mechanism in higher vocational colleges under the background of rapid development of national government procurement and vigorous development of vocational education， and takes D Vocational College of Guangxi Zhuang Autonomous Region as an example to propose solutions to the problems existing in the internal control mechanism of government procurement in higher vocational colleges， such as imperfect procurement system， unscientific establishment of procurement management institutions， lack of procurement informatization management and performance appraisal mechanism.

【關键词】高职院校;政府采购;内部控制机制

【Keywords】higher vocational colleges; government procurement; internal control mechanism

【中图分类号】G717                                【文献标志码】A                                   【文章编号】1673-1069（2020）08-0108-02

1 引言

随着我国的改革开放，政府采购也历经了二十多年的飞速发展，如今它已成为推动我国经济建设的一个优质高铁。2005年《国务院关于大力推进职业教育改革与发展的决定》文件印发，预示着我国职业教育也进入了高速发展阶段，各高职院校不断扩大职业教育规模，新建教学场地，增设教学设备，各高职院校要出色地完成教学改革任务，就要扎稳“采购”这个奠基石。

2 高职院校的政府采购内部控制管理范围

“政府采购”一词在法律上的定义是指“各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为”。那我们暂且把不属于这个范畴的称为“自行采购”。2015年，国务院提出了“放管服”改革的概念，政府采购也加入了改革的浪潮，如采购限额标准的提高，集中采购目录的“瘦身”等。这意味着采购人的主体责任被提高了，也意味着自行采购内容变得更宽泛了，同时也对高职院校自行采购的内部控制管理提出了新的挑战。然而，高职院校的采购需求多种多样，采购时限紧急，自行采购在年采购占比逐年提升，采购风险也伴随增大，高职院校势必要将自行采购与政府采购一起管理起来。因此，本文研究的高职院校“政府采购”管理范围包含了以上二者。

3 高职院校政府采购内部控制管理现状及问题分析

高职院校既保障各项采购任务按时顺利完成，又要抓好采购廉政风险防控工作，关键要通过建立健全政府采购内部控制制度和管理机制来保驾护航。

3.1 政府采购内部控制制度建设

高职院校政府采购内部控制管理制度的制定方式基本分以下两种：①以规范采购管理各环节为主的内部控制制度;②将采购作为财务管理或资产管理的一个环节，采购管理主要遵循国家地方有关文件规定来执行。相比之下，前者将采购规范更加细化，提高了采购效率，但控制不当容易增加风险;而后者由于内控制度不完善，造成采购成本高，采购效率低，而采购风险相对小。同时，高职院校的制度内容普遍存在采购组织机构权责不清晰、采购审批限额较低且环节设置不合理、采购监督管理内容过于宽泛、与其他部门业务制度衔接断链等问题。

3.2 政府采购组织机构及岗位设置

高职院校政府采购机构设置规则基本也分两种：①采购管理部门独立设置;②采购管理内置在财务管理、资产管理或者后勤管理部门。独立设置采购管理部门，一方面提高预算执行效率，另一方面采购风险控制管理责任得到落实。但容易和财务、资产、审计之间采购数据传递不畅，出现数据不对称，信息不一致的情况。从采购部门内部岗位设置看，有按采购内容、又或是按采购组织形式和采购方来划分岗位职责。无论按什么规则划分，都不可避免地要解决一个岗位的人员转岗，其他岗位人员是否能接手业务的问题。

3.3 政府采购内部控制管理机制

高职院校采购项目的流程包括：计划提出、预算编制、立项审批、采购实施、项目验收、资金支付。以上这6个环节如何完成各高职院校出现了不同的答案。有的高职院校按照专人专岗来简单制定采购工作机制，业务部门只提出粗略需求，剩下的采购环节由采购专员负责完成。这种工作机制看似提高了效率，但其实存在很大的风险，发生了许多徇私舞弊、贪污腐败的案例。有的高职院校为了防止采购寻租，不考虑廉政成本，增加采购各环节行政审批流程，造成项目完成耗时，预算执行拖慢的情况。还有的高职院校认为监督是关键，设计审计部门、纪检部门参与采购过程的内控机制，但适得其反，由于采购项目基数大，监督管理部门要对所有的采购进行监督难度高。

4 高职院校政府采购内部控制机制建立对策

本文以D职院为例，针对高职院校如何做好政府采购内部控制管理提出对策。D职院是以理工科为主的职业教育院校，这两年学校进入了新一轮的教学建设发展阶段，学校于2015年设置了采购与招投标中心， 2016年出台了政府采购内控管理规定。

4.1 D职院政府采购内控管理存在的问题

①未设置采購内部控制集体决策组织，各采购组织机构职责不明晰，采购与招投标中心未建立轮岗制度。②现行的采购管理制度与上级采购管理规定脱节，采购审批权限设置过低，缺乏责任追究制度，自行组织招标采购的项目未形成制度化管理。③采购信息化管理水平较低，未搭建采购数据信息平台，出现各部门采购数据不对称、不一致的情况，缺乏对采购数据的全盘统计和分析。④采购业务人员对国家其他行业的有关政策信息闭塞，行业政策未能与采购政策结合，采购效率降低。⑤未将采购绩效管理纳入内部控制机制中，不能有效反映项目执行存在的问题，现有采购监督管理机制效能不高。

4.2 D职院完善政府采购内部控制机制对策

①设立政府采购管理内部控制小组，明确和细化各采购职能部门的权责，杜绝内部控制管理环节中出现空白。采购部门建立定期轮岗制度，以保证缺人而不空岗。②根据国家现行法律和地方政策长远考虑，科学制定制度，改变被动更新制度的局面。将临时性采购管理规则制度化，重新梳理采购流程，并与财务、资产管理、审计及纪检监察部门的管理做好制度衔接。进一步细化采购组织形式和采购方式使用规范，提高审批权限，减少重复审批，建立采购工作责任追究制度。③搭建采购管理系统平台，将所有政府采购进行数据化、信息化管理，确保采购起点至终点数据一致，实现数据统计和分析。另外，在此基础上增建信息公开平台，增加小额采购信息公开，加大采购信息公开范围，强化公众监督，解决采购内部控制中出现的工作低效问题和管理漏洞。④通过继续教育培训和工作激励机制，强化专职采购人员主动扩大自身知识面的意识，灵活运用国家相关政策做好政府采购工作。例如，职工福利性采购可结合国家今年脱贫攻坚和扶持中小企业的相关政策来执行和落实，又如建设新校区大型工程项目，可结合国家工程建设有关法律政策，制定工程项目内部控制管理机制。⑤建设政府采购内部控制管理绩效考核制度，量化采购环节，形成任务指标，建立采购绩效考核机制。同时，在采购系统平台设置采购流程全过程跟踪监督抽查口，让采购监督管理工作从审批环节解放出来，形成有效监督机制对提高采购效率和降低采购风险更有保障。

5 结语

D职院按照国家内部控制指导意见和“放管服”的精神，修订和完善了采购管理内部控制制度，简化了采购审批流程;规范了采购流程模板，完成了采购绩效考核指标编制，初步形成了采购管理平台建设方案;通过多次开展培训加强了对采购业务的指导，形成了自己的“放下去、管起来、服到位”的采购内部控制机制。总之，通过本文对D职院的研究分析，希望能对我国高职院校政府采购内部控制机制建设提供经验，打稳政府采购内部控制管理这个地基，有利于推动各高职院校的政府采购管理工作向着规范、效率、灵活且低风险的方向前进。

【参考文献】

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【2】韩亚飞，王生力，康奥.高校政府采购项目绩效管理实证研究[J].广西质量监督导报，2020（6）：17-18.