傅彤

摘要：县公司营销和财务部门电费资金管理界面不清晰，电费业务内控管理相对薄弱，营财业务处理流程脱节，易造成营销和财务数据不一致，影响会计信息质量，存在依法从严治企检查与审计风险，迫切要求进一步拓展县公司营财数据集成建设，规范基层单位电费管理，规避经营风险。

关键词：营财一体化; 电费; 精细化管理

1专业管理的理念

根据电力行业精细化管理需求，为加强电费资金管理，深化财务信息化建設，打破以往营销MIS系统和财务系统孤立存在局面，将SG186营销MIS系统和财务SAP系统整合，将营销信息系统中覆盖的电费资金、往来账，以及业务收入等业务信息通过标准化设计流程最终通过形成会计凭证手段传输到财务SAP系统，以会计信息全面及时完整反映企业经营成果，实现营销账务处理财务化。

营财一体化管理目标在于通过建立标准业务流程和处理规则，并以数据接口方式将营销业务与财务系统中的账务处理建立关联，解决重复维护，数据不一致及信息孤岛的问题。最终由财务信息系统准确反映经营成果，防范电费资金风险，提高基层业务工作效率，满足管理层决策等需要。

2专业管理的主要做法

2.1专业管理工作的流程

某A市供电公司在实施营财一体化管理中涉及的岗位主要包括三类：大厅收费员、电费账务人员、财务部门人员。大厅收费员在营财一体化过程中涉及的主要职责为收费、解款。电费账务班人员根据银行进账单与解款单匹配，复核并自动形成会计凭证并提交财务。财务人员根据会计凭证进行对账工作，发现问题反馈到账务人员，最终确定数据并关账。

2.2主要流程说明

（1）加强资金过程管控，确保资金安全。

大厅收费员将所收到的电费及各项业务费用每日准确无误录入营销系统，并按照要求于当日将现金缴存银行，并及时解款。解款后在A市供电公司单据移交单中详细列明现金缴款单金额、客户转账单金额附件张数等等。已经解款后收到的现金按财务制度存入专用保险箱，留存到次日与次日现金一并解款，做到电费资金日清月结。

（2）加强原始凭据审核，及时提交财务。

电费账务班每日到银行获取进账凭据，根据收到的银行单据与大厅收费人员的解款单按照金额和单位等信息进行复核，复核无误后进行收费交接形成会计凭证及时提交财务。若发现收到的银行凭据与解款单不符时，及时查明原因，属于银行差错的，账务班人员及时通知银行处理，若属于大厅收费员解款错误的，及时通知相关解款人员纠正并重新解款提交账务班，直到能够匹配为止。

（3）加大财务凭证审核、及时对账，降低往来挂账。

财务凭证审核是会计基础工作中必不可少的工作，对营销集成凭证中的凭证摘要、附件张数等重要信息均按照会计准则和国网公司会计规范进行检查。对不符合规范的营销凭证及时修改，并将凭证摘要不清，附件张数不对等因素也纳入营销集成凭证正确率考核范围。

（4）加大业务前端管控前伸，从源头杜绝错误，降低差错率。

营财一体化各节点人员对其前端业务仔细审核分析后再进行操作，因前端错误数据不处理将会导致二次错误发生，进而造成财务数据错误。一旦财务数据发生错误，必然会造成集成凭证正确率降低而影响公司财务集约化考核。只有从源头杜绝错误发生才能保证财务信息真实、准确。

（5）强化回收、依法核销，及时化解陈旧欠电费风险隐患

一是加大陈欠电费催收管控力度。为确保营财上线双方差异清理完毕，针对历史遗留陈欠电费问题必须进行实质性整改，为此公司营销财务每周定期召开电费回收情况分析会及重点约谈机制，总结电费催收好的方法，分析存在的问题。每月月末到电费回收考核日之前按日通报各县公司陈欠电费回收情况，确保清理工作取得实质性成效。

二是依法处置无法回收的陈欠电费。针对部分县公司存在历史电费欠账问题，明确其要依法搜集电费坏账证据，并聘请第三方机构出具电费损失鉴证报告，即使税务部门同意核销，也要按账销案存原则做好后续回收工作，化解电费回收风险。

（6）夯实基础、高效集成，确保营销与财务数据信息同步

一是夯实营财基础。县公司营财一体化上线前，营财双方科目体系与核算规则存在差异，营财数据及凭证信息不同步，营财在业务核算颗粒度和数据分析维度上也不尽相同。针对此问题，明确县公司严格执行省公司营财一体化核算要求，实施统一规范的业务管理规则和账务核算规则，实现营销与财务的业务融合和流程贯通，做到全业务同质同源。

二是营财数据高效集成。严格遵循“财务管总账，营销管明细账”的原则，实现营销抄、核、收账务体系和财务账务核算规则的融合。营财电费账务采用以账务凭证集成为主，业务数据集成相结合的方式实现一体化运作，细化前端业务，建立营财一致的业务处理规范，统一和完善营财核算科目体系，实现总账明细账的对应和审计可追溯，确保营财业务、账务数据的高度一致。

3评估与改进

3.1营财一体化管理评估方法

（1）管理层面。营财一体化中从营财数据产生，传输，最终到财务模块一系列流程按照系统设置的内部穿透标识号均可层层穿透数据，满足管理层实时获取营销信息，为生产经营决策提供依据。

（2）应用层面。在应用层面上，系统流程链条严谨，系统界面简洁大方，便于操作。

（3）数据层面。及时全面完整的反映企业经营成果，涵盖主营业务收入，其他业务收入，现金流量，债权债务等方面信息，为公司财务集约化深化应用提供保障。

3.2现阶段营财一体化管理存在的问题

通过其他应付款、暂收电费不明款核算暂收的电费款项增加财务纳税风险。在践行营财一体化过程中，大约存在99%的暂收款项为客户预交电费而未到营业厅等办理。因系统流程设计规范性要求必须纳入其他应付款核算，以后等客户实际办理业务后再转入预收账款或冲账。

3.3改进措施及对策

账外设置暂收款项明细账，及时处理往来款项。鉴于系统的局限性，将暂收电费不明款根据入账时间、入账金额、缴款人（单位）在账务设置明细账，每月月末定时登记往来款项来去情况，对收款时间超过1个月的及时催促营销部门销账，将往来款项降低到合理水平。

参考文献

[1]高晶.营财一体化建设研究与实践[J].中国电力企业管理，2016（10）.

[2]康俊楷，等.基于营财一体化的电费管理内部控制体系的构建和实施[J].会计研究，2016（2）.

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