摘要：本文从会计核算、财务分析、发票管理、财务风险以及纳税管理几方面入手，分析了营改增对企业财务管理的主要影响。同时，提出了完善内控结构、优化纳税筹划、推动增值税发票管理规范化等一系列基于营改增影响的企业财务管理應对策略。

关键词：营改增;企业财务管理;纳税筹划

在2012年，我国为了进一步降低企业纳税负担，激发市场活力，对纳税政策进行了调整，落实了营改增税收政策，为社会经济转型提供了有力支持。而从企业的角度来说，“营改增”的实行冲击着企业财务管理工作的展开，调整相应工作策略是必然选择。

一、营改增对企业财务管理的主要影响分析

（一）对企业会计核算的影响

在营改增税收政策落实后，企业财务管理人员的会计核算工作量明显增加，核算环节增多、会计核算工作方式也愈加复杂。对于营业税与增值税来说，两者的核算项目、处理方法等存在着较大差异，还涉及价外税与价内税的问题。同时，根据企业实际业务的不同，所需要遵守的税率标准也存在差异。总体来说，营改增使得企业纳税额降低，但是会计核算量与会计核算难度明显增高。

（二）对企业财务分析的影响

在营改增背景下，企业的应纳税额为财务分析的基础内容，完成税费计提后，当期再分项目核算核算附税费难度有所增加。同时，从财务报表编制方面来看，营改增的推行也使相应工作的展开发生变化。以资产负债表为例，在营改增落实后，相应报表中会增加进相税额抵扣项目，促使企业成本费用、企业资产总额发生改变。

（三）对企业发票管理的影响

在企业的财务管理工作中，发票管理占据着重要地位，其中，发票贯穿于企业财务管理工作的全过程。例如，在进行资收支情况的管理与分析时，需要留存相关票据作为证明交易流通的证据，为后续企业财务管理、纳税等工作的展开提供支持。同时，留存发票作为凭证也是法律要求的内容，必须进行重点关注。在营改增税收政策实行后，营业税被取消，且出现增值税，相对应的，发票管理的内容与要求也发生了改变。就当前的情况来看，不同规模的纳税人可以开具的发票也存在差异，对于小规模纳税人来说，其仅能够开具普通发票;对于一般纳税人来说，可以开具增值税普通发票与增值税专用发票。由于增值税专用发票需要向相应地区的税务局申请领购，因此相应的发票管理工作难度与强度均有所增加。

（四）对企业财务风险的影响

营改增政策的推行提升了企业财务管理工作所面对的风险。站在社会整个产业链的角度来看，“营改增”有效减轻了企业负税压力，为企业发展提供了更充足的资金支持。此时，重复征税严重的情况得以缓解，税务结构进一步优化，企业税收压力减轻，推动着社会经济不断向着稳定化、科学化的方向发展。而站在微观的角度来看，“营改增”也向企业提出了更多挑战，促使其面对的财务风险增高。例如，营改增属于新的税收政策，包含着新标准、新的核算方式等，对企业财务管理人员的能力要求更高。若财务管理人员未深入理解营改增的相关内容，则无法在实际的企业财务管理中灵活应用相应制度，增强企业面对的财务风险。

（五）对企业纳税管理的影响

对于增值税来说，其包含在国税征收的范围内，对于小规模纳税人的影响并不显著，在营业收入相同的情况下，税额会有所降低，一定程度降低了小规模纳税人的税负负担。相比较来说，营改增对一般纳税人的影响更为显著，特别是在税额降低方面，由于可以实现项税抵扣，且在税改政策实行后抵扣比例也有所增高（由原有的7%提高至11%），所以达到了大幅降低的企业税负负担的效果[2]。

但是，在当前的营改增背景下，并非所有的企业均能够享受税负负担减轻的优惠，若某企业的成本结构与税收制度存在矛盾，则会导致税负负担增高的现象。

二、基于营改增影响的企业财务管理应对策略探究

（一）完善企业内控管理结构

结合上文的分析能够了解到，营改增税收政策的推行为企业带来了较好的发展机遇，同时也为企业发展提出了更多挑战，如企业面对的财务风险增高、企业财务管理工作中的不稳定性因素增加等等。在这样的情况下，企业需要结合营改增的特点对内控管理结构进行完善，强化企业识别、应对财务管理风险的能力。例如，企业需要结合自身实际业务特点、经营情况，制定并落实物流、票据等专项管理制度，优化管理的监督检查，最大程度保证企业发票流、付款流以及实物流的一致性。通过这样的方式，能够更好减轻营改增税收政策的实行对企业造成的负面影响，促使企业保持在稳定运行的状态。

同时，企业还要依照营改增中的新要求，构建起内部财务管理体系，包括人员培训体系、风险防范体系等等，实现企业内控工作的强化。

（二）优化调整纳税筹划

营改增减轻了企业面对的税负压力，基于这样的情况，企业财务管理人员应当进一步优化纳税筹划工作，在保证符合规定内容的前提下最大限度地降低企业税负。在此过程中，财务管理人员要深入理解营改增中的主要内容，明确会计核算、财务管理等工需展开何种变化，依托会计计算方式以及财务管理流程调整的方式降低企业税负[3]。同时，根据企业实际业务的不同，营改增税收政策中提出的相应税率标准也存在差异。基于这样的情况，企业财务管理人员必须要对企业正在运行的业务进行划分，避免企业经营收入最高的业务成为征税标准，实现合理避税。例如，对企业中现有的业务进行归类，对于免税项目、税负降低项目（医疗、农业、教育、新兴技术事业等）单独提取出来，并形成子公司。在这样的方式下，企业中税率高的业务与税率低的业务有效分离，避免全部依照税率高的业务进行税费缴纳，达到合理合法降低企业税负的效果。

（三）推动增值税发票管理规范化

就当前的情况来看，税务部门对增值税专用发票的管理极为严格，我国相关法律法规也针对增值税专用发票的管理、使用提出了专项规定。基于这样的情况，企业财务管理人员也要强化对增值税专用发票的管理，推动相应管理工作不断向着科学化、规范化的方向发展。在此过程中，应当参考相关法律文件、税务局的有关规定，完成企业内增值税专用发票管理方法、流程的优化调整，最大程度保障发票信息的真实性与全面性。同时，财务管理人员在开具增值税专用发票的环节中，必须重点遵循“实事求是”的原则，严格依照法律规定完成，严禁出现伪造票据等不良现象的发生。一旦发现增值税专用发票管理方面的问题，需立即处理解决，追究相关责任主体的责任，避免票据管理风险的发生，推动营改增背景下企业财务管理工作的升级。

（四）严格防控财务风险

若是在企业的财务管理工作中，存在对营改增认识不足的问题，则会导致企业面对的财务风险增高。为了避免上述问题的发生，财务管理人员应当依托营改增税收政策的特点，调整企业内部的财务管理制度、财务风险防范体系，形成科学有效的财务风险防控方法，可以在财务风险发生初期进行迅速识别与防控，降低财务风险对企业经营造成的负面影响。

（五）实时把握征税政策最新动态

作为税务改革的重要内容，营改增的跨度较大，其传递出了一个信息，即在我国经济形势发生改变的背景下，税务制度也会随之发生改变与调整。现阶段，营改增税收政策已经得到一段时间的落实，但是在部分区域还存在着一些问题，相关部门也会对其展开进一步调整[4]。在这样的大形势下，想要保证企业稳定发展、确保企业财务管理始终与时俱进，相关财务管理人员就必须要实时把握征税政策最新动态，及时与相应地区的政府部门展开沟通，在维护企业纳税工作合法的基础上，为企业更好发展提供充足支持。另外，企业应当定期展开财务管理人员的专业培训，促使其迅速适应营改增税收制度，实现工作效率与质量的提升。

三、总结

综上所述，营改增税收制度的推行能够为企业经营与发展带来更多的好处，对企业的会计核算、财务分析、发票管理、财务风险以及纳税管理均产生影响。通过完善企业内控管理结构、优化调整纳税筹划、推动增值税发票管理规范化、严格防控财务风险、实时把握征税政策最新动态，实现了对营改增的更好应对，推动了企业财务管理工作的升级。

参考文献：

[1]王语琪.浅谈“营改增”新税制对企业财务管理的影响及应对策略[J].辽宁广播电视大学学报，2017（04）：78-79.

[2]魏聪.试论“营改增”对企业财务管理的影响及应对策略[J].现代经济信息，2019（04）：228.

[3]薛任声.浅议“营改增”对建筑企业财务管理的影响及应对策略[J].纳税，2017（35）：19.

[4]闫凌云.“营改增”对建筑企业财务管理的影响及应对策略[J].财会学习，2017（23）：158-159.

作者简介：查黎媛（1985-），女，汉族，河南省许昌人，本科学历，讲师，研究方向：财会。