张镇科

摘 要：会计信息系统作为企业应用较为广泛的技术之一，在企业的发展中有重要的作用。但是会计信息系统使用过程中，会存在控制不力的问题。因此，分析会计信息系统的内部控制问题，有利于完善会计信息系统，从而达到会计信息系统的完整统一。

关键词：会计信息系统;内部控制;策略

会计信息系统是指基于计算机将会计数据转换为信息的系统。具体来说会计信息系统是利用信息技术对会计信息进行采集和存储处理，完成会计核算任务，并能为会计管理、分析、决策提供辅助信息的系统[1]。会计信息系统的内部控制作为会计系统内部控制的一部分，是指将计算机内部控制、组织控制和手工内部控制联合起来从而实现全面控制，保证会计信息系统的合法性、可靠性[2]。具体来说，会计信息系统内部控制就是企业单位为了维护数据的可靠性以及业务经营的有效性和财产完整性而制定的各项规章制度和措施。而会计信息系统的内部控制包括应用控制和一般控制[3]。虽说会计信息系统有着无法言喻的好处，但是在高效处理企业信息的同时也存在着新的问题。所以要高度重视内部控制的运用，保证会计信息化工作的顺利进行。

1.会计信息系统内部控制存在的问题

1.1职位分工不明确

手工会计内部控制的基础是不相容职能分离和相应职责分工，而在会计信息系统中有些这位是可以合并的。而企业管理不规范，会计人员身兼数职情况比比皆是，这样存在未经批准擅改程序等行为，也就不足为奇了。

1.2监控管理不到位

会计数据存储的内容只有在会计软件上才能看见，且数据删改一般不留痕迹，而采集电算化数据以及输出，在监控管理不到位的情况下，容易产生舞弊行为。

1.3无法保障数据的安全性

会计信息系统中的数据可能因各种情况受到影响，如自然灾害、不正常的程序结束操作造成的故障、存储数据遭到破坏等等。因此会计信息系统的安全便显得尤为重要。为防止数据泄露或被破坏，需要采用各种方法保证数据的安全，如实体安全控制、软件安全控制等等[4]。但是绝大多数的企业就会计信息系统的数据安全并未重视，这样极其容易导致数据泄密。

1.4差错的重复性以及后果的严重性较强

会计信息系统的内部控制具有程序控制和人工控制相结合的特点。而在会计信息系统中，一个程序出现差错则可可能导致整个系统都出现差错。这是因为程序思想和程序重复操作进一步扩大了错误，所以对于会计信息的数据输入和处理都有严格的控制，都要遵守严格的规定。

1.5不严格的监督和管理

虽说会计信息化有着相应的规章制度，但是因为不严格的监督和管理使得许多制度无法真正的实施。比如计算机代替手工记账有一定的要求，以及相关部门的批准，但有很多部门未经批准就私自用计算机代替手工记账。在这一内部管理制度中，由于没有严格的监督和管理，极易导致输入人员和审核记账员是同一人，从而存在舞弊或者是擅改数据等情况的出现。

2.会计信息系统内部控制问题的解决措施

2.1提高会计信息系统人员的素质，对其进行严格的自我控制

企业需要对会计人员的培训进行加强，对电算化人员的素质进行提高，要以培养具有高素质高职业道德的专业人才作为目标，不仅要重视会计人员的工作业务技能也要重视会计人员的政治素质、职业道德等各方面的综合品质。在专业技能方面，会计人员还需要学会相关计算机知识，如计算机硬件安装维护等，以及必要的会计知识[5]。以保证企业能够充分发挥每个员工的积极性，使其人尽所能。

2.2对会计操作软件加强控制

要保证减少会计信息处理过程中的差错以及提高会计信息处理的质量和效率，就必须对会计操作软件加强控制。制定出具体的操作规程，包括输入控制、输出控制、处理控制等各方面的一般性规定。

如输入控制：首先在将企业经济业务凭据输入系统之前要对其进行审核，输入时要启动程序自动逻辑检验;其次要对输入的数据进行二次确认以及相应的人工审核;然后还要星星正确性检验和平衡检验，最后数据使用或修改时要保留痕迹[6]。

2.3对工作环境进行严格的控制

会计信息系统的重要性不言而喻，机房作为闲人免进之处应制定出相应的机房管理制度并严格遵守。这对数据的保护起着有效的作用。机房管理制度一般包括对进入人员的要求、操作人员的要求、操作管理流程、机器使用情况管理等内容。比如无关人等不许随便进入机房;机房工作人员不能随意向他人提供或者是出售资料或数据等等要求[7]。

2.4对内部审计控制进行加强

内部审计作为企业内部对经营业务的审核和评价，具有衡量和评价其他控制的有效性。它作为内部控制系统的重要部分，需要加强内部审计控制。具体来说：一是审计会计资料，检查电算化会计账务，检查审核费用签字、凭证附件等是否符合公司内部控制制度以及《会计法》和相关法律;二是检查书面资料与审核机内数据是否一致，如出现不妥需及时调整;三是监督数据的安全;四是审查系统运行各环节。

2.5对监督管理制度进行加强

建立严格的监督审查机制，需要提高会计人员的素质和道德修养，对企业内部各单位的会计信息化工作进行审查，防止出现违规操作、弄虚作假等情况。

3结论

综上所述，会计信息系统内部控制作为企业单位为了维护数据的可靠性以及业务经营的有效性和财产完整性而制定的各项规章制度和措施，其因为企业会计信息工作的进一步发展，以及企业信息处理高效而出現了各种新的内部控制挑战。所以必须制定完善的规章制度以及监督管理制度，需要高素质高质量的会计从业人员为企业的会计信息系统提供保障。只有不断加强相关制度，不断确定相关流程才能保证完成会计工作的目标。

参考文献

[1] 高媛. 会计信息系统的内部控制策略探析[J]. 商讯， 2019， 159（5）：126-127.

[2] 王柏清. 计算机会计信息系统的内部控制现状及优化策略[J]. 信息记录材料， 2019， 20（3）：89-90.

[3] 张梅荷， 尹媛. 会计信息系统实践教学环节的控制研究——基于企业内部控制思想[J]. 中国管理信息化， 2018， 21（8）：26-28.

[4] 朱冬. 企业会计信息系统内部控制讨论[J]. 纳税， 2019， 13（1）：158.

[5] 王晓安. 网络环境下会计信息系统内部控制分析[J]. 纳税， 2019， 13（13）：169-169.

[6] 殷珩. 互联网+环境下的会计信息系统内部控制研究[J]. 现代经济信息， 2018（13）：184-184.

[7] 宋宪俊. 网络环境下的会计信息系统内部控制研究[J]. 时代经贸， 2019， 467（6）：101-103.