摘要：随着经济社会发展，企业生存发展过程中面临的市场竞争也愈加激励，企业做好内部审计和内部控制制度建设，不但会给企业正常经营管理造成影响，还会给企业将来的成长和企业可持续发展能力的提高造成影响。本文主要对企业内部审计和内部控制的含义及关系进行了分析，并探讨了一些做好企业内部审计工作和内部控制制度建设的措施，希望能够帮助企业更好地发展。

关键词：企业;内部审计制度;内部控制制度;建设

中图分类号：F275文献识别码：A文章编号：

2096-3157（2020）17-0181-03

隨着经济社会发展，企业已经愈加认识到了做好内部管理的重要性，企业进行风险防范的时候，内部审计制度及内部控制制度建设已经成为非常重要的手段，企业也非常重视内部审计工作开展和内控制度建设。但是，企业怎样根据自己的实际情况和需要，将内部审计及内部控制制度所具有的作用发挥出来，让其更好地为企业管理服务，不断地对企业内部控制体系进行完善，是很多企业必须研究和思考的重要问题。

一、企业内部审计和内控制度的含义

1.企业内部审计含义

企业内部审计指的是在企业组织内部进行的一种审计活动，内部审计的目的是给企业管理更好地提供帮助。企业内部审计是一种独立的监督、检查和评价活动，内部审计的时候，不仅仅需要对内部控制制度的有效性、充分性以及实际落实情况进行检查，还必须做好会计信息的检查，确保会计信息的合法性和真实性，确保企业资产的完整和安全，做好企业经营合规性、经营业绩情况进行监督和评价。开展内部审计工作的目的是为了帮助企业更好地了解内部管理和工作程序的实际执行情况，将企业管理目标实现情况真正反映出来，客观地评价企业管理和运行的情况，找到其中存在的漏洞和问题，不断地对相关管理措施以及管理办法进行完善。

2.企业内部控制制度含义

企业内部控制制度指的是企业为了确保企业内部各项业务活动能够正常运行而制定的制度，希望能够通过内部控制确保企业资产的安全和完整，避免管理过程中徇私舞弊的情况出现，帮助企业更好地实现其管理和经营的目标，根据实际情况来进行内部管理流程及相关方法措施的制定。企业内部控制制度是企业内部控制体系的重要组成部分，具有下面几个重要特点[1]。首先，严密性比较强。内部控制制度会涉及到企业的各个方面，不但会给企业内部经济业务和各项事项的造成影响，还包含了企业内部的各种管理活动。其次，具有合法性。企业想要更好地发展必须诚实守信，根据法律来运营企业，企业进行内部控制制度制定的时候，必须全面考虑企业法律法规的允许。最后，具有规范性。企业进行内部控制制度建设的时候，需要和企业实际情况结合在一起，要求可操作性比较强，能够很好地约束企业内部的各种管理行为，内部控制制度本身便具有制度的刚性，若是制定，那么必须严格地根据制度办事。

二、企业内部审计和内部控制制度关系

企业建设内部控制制度的目的便是为了对企业的生产经营活动进行监督和控制，内部审计则是对内部控制制度建设和实施情况进行监督和评价，及时找到其中存在的问题和不足，并进行改进措施的提出，提高内部控制制度的科学性和可行性。通过分析可以发现，二者关系主要体现在下面两点。

1.内部审计和内部控制制度二者之间存在互补关系

对于企业而言，无论是内部审计还是内部控制制度都是企业内部控制体系的重要组成部分，企业内部审计的开展需要将完善的内部控制制度作为前提，企业进行内部审计工作的基础也是制度，并且能够对其工作进行监督和评价。此外，随着内部控制的不断完善和发展，也能够给企业会计信息真实性提供保证，会计信息的真实也能够给内部审计更好地提供数据支持。内部审计是检验和完善内部控制制度的措施，会对企业经营管理的整个过程进行监督，能够帮助企业避免出现内部管理失控的情况，避免重大漏洞的出现，帮助企业更好地发展。

2.内部审计和内部控制制度会互相影响

通过分析和研究企业内部审计和内部控制制度可以发现，从某种意义上说，企业内部审计本身便是内部控制体系中检验内部控制制度的一种延伸。内部审计工作的开展也是从内部控制制度的实际需要出发，通过审计人员来核查和梳理相关的资料，来监督检查企业内部控制流程运行情况和相关法律法规的实际执行情况。并且内部审计还会根据内部控制制度的实际执行情况，提出相关意见和建议，这能够帮助企业不断地完善其内部控制制度。并且，内部审计工作开展的时候也会被内部控制制度约束，内部审计进行的目的、审计的范围以及例行审计工作的开展都必须通过内部控制制度进行明确，并且审计工作开展的时候也必须严格地根据事前制定的相关制度规范进行。

三、做好企业内部审计工作开展和内部控制制度的措施

通过分析企业中审计工作和内部控制制度之间的关系可以发现，企业想要完善内部控制体系建设，必须做好内部审计工作以及内控制度的完善，将二者的作用真正发挥出来，帮助企业更好地进行风险防范，给企业更好地发展奠定基础。笔者下文主要分析了企业内部审计工作加强和内部控制制度完善的相关措施，希望能够帮助企业做好内部控制体系建设，给其将来更好地发展奠定基础。

1.企业加强内部审计工作的措施

（1）完善内部审计机构，确保内部审计工作开展的独立性。内部审计机构的完善是企业内部审计工作开展的基础，只有赋予其一定的权利，保证内部审计机构的独立性，相关的工作才能够更好地开展。对于企业而言，内部审计机构是审计工作有效进行的保障和基础，很多企业开展内部审计工作的时候很难取得良好的效果，最主要原因便是企业的内部审计机构不够完善和健全，机构的独立性没有保证。为了确保内部审计机构能够将其职能发挥出来，独立地开展相关审计工作，企业应该选派那些工作经验比较丰富、职业操守良好并且专业能力出色的审计人员来企业中开展审计工作。此外，企业必须从规章制度来明确企业内部审计机构的职能及职责，只有这样才能够从制度上出发确保内部审计机构的权力，从而给企业内部审计机构工作的开展奠定良好的基础。

（2）企业必须重视改善内部审计机构，将其管理作用发挥出来。由于受到计划经济和相关制度的影响，很多企业内部审计机构平时工作的时候，其工作重点往往在防治出现账务错误和避免出现违规行为方面，这不符合当前经济形势对于企业内部审计机构的要求。随着经济社会发展，企业面临的市场竞争也愈加激烈，企业想要更好地发展，管理人员便必须认识到管理的重要性，帮助企业提高其经济效益。当前内部审计的时候，已经从以往的纠正错误为主的财务合规型审计逐步转变成以管理和内部控制为主的审计。随着科技的发展，信息技术也转变了我们的生活方式，现代企业管理，也将信息技术普遍运用，企业出现内部账务错误等一些经济业务错误的概率不断的降低，所以，在新的时期，企业内部审计工作开展的时候，应该重视自身管理服务职能的发挥，将自己的积极作用发挥出来，让企业运营更加规范，帮助企业提高其经济效益，给企业可持续发展奠定良好的基础。

（3）从以往的事后审计转变成为事前和事中审计。我国绝大多数企业进行内部审计的时候，往往比较重视已经发生的经济管理事项方面的审计，通过这种审计方式能够很好地找到存在的问题和问题出现的原因，具有亡羊补牢的作用。但是若是出现无法控制的风险和危机，没有能够及时地根据实际情况和需要采取有效的措施，那么很容易导致企业出现严重的损失。这便要求企业进行内部审计的时候，必须重视内部控制，将端口前移，根据内部控制评审的实际需要，通过多种审计手段来测试内部控制的功能性以及落实情况，真正找到管理中存在的问题和内部控制中存在的薄弱环节，及时根据需要选择有效的手段，帮助企业真正降低其运营的风险[2]。企业进行内部审计的时候，做好事前和事中的管理，还能够帮助企业不断地健全和完善其内部控制制度，能够给企业生产经营活动更好开展奠定良好基础。

（4）培养更多的高素质内部审计人才。企业开展内部审计工作的时候，审计人才所起的作用非常关键，审计人才本身的职业能力高低也会给审计工作开展的质量造成较大的影响。为了帮助企业更好地预警和防范可能出现的风险，帮助企业更好地运行，企业必须认识到审计人才的重要性，在引进高素质审计人才的同时，还必须认识到内部审计人才培养的重要性。为了满足企业长远发展的需要，新的时期，审计人员不但需要财务专业知识出色，还必须具有一定的管理经验，能够很好掌握企业的内部控制措施和相关的管理环节[3]。为了做到这点，企业必须增加专项经费的投入，定期做好企业内部审计人员的培训工作，在工作开展的过程中重视审计骨干人员的培养，帮助企业做好审计队伍建设，从而给企业更好发展奠定良好基础。

（5）做好监督管理，提高内部审计考核的力度。为了确保企业内部审计工作的作用能够得到较好的发挥，企业必须认识到监督工作的重要性，加强考核内部审计执行情况的实际力度，企业的管理人员和高级领导都必须参与到考核中去，确保内部审计工作开展更加标准和有效。在考核的时候，必须严格根据相关的标准进行，若是员工表现优异，那么应该给其物质和精神上的奖励，对于那些违规办事的员工，必须严厉进行处罚，从而确保制度能够得到更好地执行。

2.企业内部控制制度完善的措施

（1）根据企业生产经营的需要进行内部控制制度的完善。企业内部控制制度是给企业生产经营更好地进行服务的，这便要求企业进行内部控制制度建设的时候，必须覆盖到企业活动的各个方面，进行内部控制制度构建的时候，严密性是非常重要的，必须从生产经营需要出发来做好经营管理的监控工作。重点是确保企业管理方式和业务活动的合理性和科学性，不但能够满足当前企业生产经营的实际需要，还能够帮助企业更好地防控风险，提高企业运行的实际效率。为了更好地覆盖企业生产经营的全过程，在进行内部控制制度完善的时候，必须做好各种业务的监督工作和复核工作，若是业务比较重要，那么可以将双签制运用进去[4]。特别是进行财务部门控制的时候，内部审计部门必须定期或者不定期的对业务开展情况进行检查，通过内部审查工作、专项审计工作以及离任审计工作的开展及时找到其中存在的问题，帮助企业更好地防范财务风险出现的概率，给企业更好发展奠定基础。

（2）做好内部控制制度的完善落实及考核监督工作。对于企业而言，内部控制制度是非常重要的制度，若是无法将制定的内部控制制度落实，那么制度很容易成为一纸空文，其作用很难得到发挥。所以，企业在进行内部控制制度建设后，必须对做好内部控制制度的实际实施情况的检查和考核工作，进行有效激励约束制度的建设，若是内部控制制度没有实施或者没有取得较好的实施效果，必须对其情况进行认真分析，找到这种情况出现的原因，并根据实际情况制定补救措施，同时还应该修改和其有关的内部控制制度[5]。随着市场经济的发展，国家宏观经济政策也在不断调整，企业生产经营面临的各项问题也比较的复杂，企业做好内部控制制度设计，并不能保证其内部控制效果实现最佳，这便要求必须做好内部控制制度落实的监督工作，监督工作的开展也能够帮助企业不断地完善和健全其内部控制制度，将内部控制制度的作用发挥出来，让其更好地为企业服务。

（3）根据实际情况征求意见，提高内部控制制度的可行性和权威性。企业进行内部控制制度建设的时候，必须从企业的实际情况出发，而对企业实际情况最为了解的往往是各个部门的员工[6]。面对这种情况，企业进行内部控制制度构建以及内部控制制度完善的时候，都必须考虑到普通员工的意见和建议，并组织相关的专业团队来进行分析和论证，然后将其意见和建议，吸纳到企业内部控制制度中去，从而提高内部控制制度的可操作性，将其作用真正发挥出来。企业进行内部控制制度构建的时候，必须确保内部控制制度能够很好地涵盖到企业的生产经营以及企业管理的每一个环节中去，绝对不能够有真空地带，不能够給不法分子可乘之机。企业建立内部控制制度之后，还必须做好宣传工作，让企业的员工都真正认识到做好内部控制对企业长远发展的重要性，并明确自己在内部控制工作开展中的职责和职能，只有这样才能够从企业内部真正落实企业内部控制制度，将企业内部控制制度的作用真正发挥出来。

四、结语

随着经济社会发展，企业想要更好地参与到市场竞争中去便必须做好内部控制，完善内部控制体系。企业内部审计和内部控制制度建设都是内控体系的重要组成部分，所以企业必须认识到内部审计工作开展和内部控制制度完善的重要性。在完善的时候，应该根据二者关系和企业发展实际情况来进行制度的完善，在完善内控制度的同时，提高内部审计工作开展的强度，提高内部审计的规范化和制度化水平，帮助企业提高其市场竞争力和社会经济效益，给企业更好发展奠定基础。

参考文献：

[1]顾建华.企业内部审计与内控制度建设探析[J].行政事业资产与财务，2019，（15）：90～91.

[2]罗业腾.中小企业内部控制制度建设中内部审计所发挥的作用[J].财经界（学术版），2017，（03）：110～111.

[3]李昌伟.内部审计参与企业内部控制制度建设的措施与途径——以广西桂林金冠公司为例[J].梧州学院学报，2013，23（04）：38～41.

[4]徐馨.现代企业制度下的内部控制制度建设[J].现代营销（学苑版），2012，（10）：100～101.

[5]李艳文.企业内部审计在企业内部控制制度建设中的作用[J].中国城市经济，2011，（30）：166～166.

[6]沈广茹.中小企业内部审计在企业内部控制制度建设中的作用[J].全国商情（理论研究），2011，（06）：37～38.

作者简介：周颖，供职于中国移动通信集团云南有限公司，高级审计师。