摘要：随着时代的发展，财务共享成为单位运营的基础背景。单位的生产经营和发展扩张离不开营运资金。优秀的营运资金管理能为单位提高资金利用率、创造资金价值和应对市场风险。那么在财务共享背景下，如何运用财务共享服务中心来改善营运资金管理，进一步提高营运资金管理效率，这是本文探讨的内容和主题。

关键词：财务共享;营运资金;管理

中图分类号：F275  文献识别码：A  文章编号：

2096-3157（2020）16-0099-02

财务共享服务中心是随着科技的进步以及越来越多的公司在世界各地建立分（子）公司进行全球化经营而出现的。经验环境以及经验模式的改变，传统财务管理模式日益显现出集团和成员单位信息沟通不畅、经营成本和管理风险高等方面的问题。传统的财务管理模式跟不上公司在竞争中对财务管理提出的更高要求。因此，财务共享服务中心的重要性就更为明显。日益扩张的单位也因业务复杂庞大、成员单位分布分散等慢慢显示出营运资金管理上的隐患。

在财務共享时代背景下，营运资金的管理正面临着巨大的挑战。如果单位营运资金管理不当，可能会存在如营运资本管理效率低、不完美的营运资金内部管理、信贷资金比重大等问题，这直接关系到单位的资金链。

一、前期研究回顾

对于财务共享服务中心的作用，Schulman（1999）认为财务共享是为了降低财务日常工作成本，提高财务信息质量的一种服务，公司通过资源整合而集中提供的特定服务。Bryan Bergeron（2003）进一步延伸：共享服务是一种有创新性的公司战略。公司通过建立一个提供高质量服务的中心，整合各业务部门可标准化的工作来节约成本、提高效率等。概括来说，共享服务能将公司内分散的职能性强的工作集中起来，成立独立个体提供统一服务。Barbara Quinm等（2001）阐述了共享服务有从初级到高级演变的四种类型：基本模式、市场模式、高级市场模式和独立经营模式。Barbara提出的四种模式，并说明它们的特点：基本模式是向公司内部提供的服务收取成本费用，市场模式是共享服务以独立形式向公司内部部门和外部客户提供财务服务，高级市场模式是共享服务的竞争商品是财务服务，独立经营模式是共享服务以盈利为目的。

对于营运资金的管理，Taghizadeh Khanqah Vahid（2012）以 2006 年～ 2009 年期间 50 家不同公司为样本，建立多元回归模型来研究这些公司的营运资金各组成因素，发现净交易量、库存周转率、平均收款期、平均支付期与德黑兰证券交易所（TSE）上市公司的业绩之间存在负相关关系。付款期、净交易量和收款期的增加会导致公司利润的下降。然而这次研究没有足够证据来表明现金周转周期与公司业绩之间有重大关系。最终得出企业可以通过降低库存周转率和减少收款期、付款期来提高其公司的盈利能力。

二、重要概念的理论分析

1财务共享中心

国内一些学者对财务共享中心有下过定义。陈虎等（2009）认为以顾客需求为导向的共享服务中心根据服务水平协议和市场价格为单位内部各部门和外部单位提供财务服务，它是一种创新的管理模式。陈剑等（2017）在《构建财务共享服务中心》一书中总结了广泛被应用的概念：共享服务中心作为共享服务的具体载体，为单位提供包括采购、市场营销、研发、资金管理、财务、人事、法律和信息系统支持在内的专业服务，被共享的各种服务通过标准化、流程化的方式提高了效率性和客户满意度。

2传统财务管理模式与财务共享模式的比较

细分来说，传统财务管理模式有两种：分散式财务管理模式和集中式财务管理模式。在分散式财务管理模式下，集团财务部门重点管理涉及企业集团重大财务事项的审批和管理，在战略上指导分（子）公司的日常业务，并不直接参与它们的业务活动和财务管理;而分（子）公司拥有财务决策权、管理权等权利，配备出纳、财务主管等财务人员，可单独设置会计账簿进行核算等。在集中式财务管理模式下，集团财务部门拥有分（子）公司的财务决策权和管理权，分（子）公司只拥有日常业务决策权限和执行权，负责日常经营管理和短期的财务决策。集团企业一般通过用友、金蝶等财务软件将财务数据集中起来，实现对分（子）公司的的控制和管理，并及时了解企业整体的经营状况和财务状况。

在财务共享服务模式下，集团公司借助信息技术成立财务共享服务中心，提供标准化流程，集中统一处理财务业务。财务共享中心既具备集中管理模式下总公司的管控能力，还保留了分散管理模式下子公司处理具体业务的灵活性。

与传统财务管理模式相比，财务共享服务模式在管理的手段、内容、方法和体制等方面，具有颠覆性的创新和发展。

3营运资金

营运资金包含流动资产和流动负债两个部分。企业营运资金的管理水平直接关系到企业的盈利能力和财务风险两个方面。这意味着财务人员在注重管理流动资产的同时也要注意到流动负债的管理，将两者结合起来作为一个整体研究管理。

三、营运资金的管理方法分析

现金管理的方法就是用现金收支法和调整净收益法编制现金预算，预测现金收入量和支出量、确定现金余缺。确定最佳现金余额有很多办法，但常用的有现金周转模式、成本分析模式、存货模式和随机模式。现金周转模式的步骤是先计算现金周转期：“平均存货期+平均收款期-平均付款期”，再计算现金周转率：“360÷现金周转期”，最后计算最佳现金余额“年现金余额÷现金周转率”。

成本分析模式只考虑机会成本和短缺成本，其步骤是先根据不同现金持有量测算有关成本数值，再根据不同现金持有量和有关成本资料编制现金持有量测算表，最后找出机会成本与短缺成本之和最小的现金持有量，即最佳现金余额。存货模式只考虑机会成本和转换成本，公式为“现金总成本=（最佳现金余额÷2）×机会成本+（一个周转期内现金总需求量÷最佳现金余额）×转换成本”，是现金总成本最小的现金持有量即最佳现金余额。随机模式是在现金需求量难以预知前提下，根据历史经营和实际情况测算现金持有量的上下限，在持有量大于上限时，购入有价证券;小于下限时，抛售有价证券。

应收账款管理涉及到信用政策的制定，评价客户的信用状况要用到5C评法，即品质、资本、能力、条件和抵押;信用条件包括信用期限、折扣期限和现金折扣。应收账款管理方法有事前控制、事中控制和事后控制。事前控制主要进行对客户的信用调查、资信分析和信用评估，事中控制有应收账款追踪分析法和账龄分析法，事后控制有制定合理的收账策略、收账程序、讨债方法和有效的应收账款管理制度。

为了尽可能地降低存货的总成本，存货管理可采取ABC分类法、JIT法、EOQ法和MRP法。ABC分类法是按照金额标准或品种数量标准将存货分为ABC三类，对应实行分品种重点管理、分类别一般管理和按总额灵活管理的方法。因为A类存货特点是金额大、品种数量少，所以只要重点控制好它，基本不会出大问题。B类品种较多，可以分类别一般管理;C类金额少种类复杂，所以按总额管理。JIT法是即时生产方法，基本原理是只在有需求和订单时才进行生产，产成品库存;在生产时从供应商进货，降低原材料库存。这样降低库存成本，减少加工等待时间，提高生产效率。EOQ法是经济订货法，制定合理的经济订货量，使订购成本和持有成本之和最小。具体有定期订货批量、时间序列批量、批量对批量。MRP法是物料需求计划，根据最终产品的需求量和交货期，推导出各组成零部件的需求量和需求日期，再导出零部件的采购订单。

应付账款付款方式有两种：计划付款和非计划付款。计划付款是在付款前由采购或财务根据公司资金周转情况安排付款计划，在总经理批准后在每月的固定时间向供应商付款，这种办法大多由大型单位使用。非计划付款是采购不定时提交审批单据经核准后交给财务付款，这种方法在小型和微型单位常用。

四、与非财务共享背景下的营运资金管理的异同

在内容上，无论在传统财务管理模式还是在财务共享服务模式下，营运资金都有来源多元化、数量波动性、周转期短三个特点。营运资金来自于长期投资和短期投资，在经营过程中在“销售变化—流动资产变化—流动负债变化”转换，随后再在一年或一个经营周期或现金周期收回。因此，两种模式下营运资金管理的内容是一样的。

相比较传统财务管理模式，单位在财务共享服务模式下在流程方面对资金管理有了不少的创新。财务共享模式将整体财务流程划分成总账管理、资产管理、成本管理、资金管理、应收管理、应付管理等几个模块。其中资金管理包括收付款管理、资金调拨管理、贷款管理、利息管理、银行账户管理等内容。财务共享服务中心的一级流程一般有资金核算流程、资产核算流程、总账核算流程、费用核算流程、收入核算流程、成本核算流程等。这些流程又有各自的子流程，例如资金核算流程有资金收款核算流程、资金付款核算流程、提取现金核算流程等。在财务共享服务模式下，资金管理部门全部管理资金业务。集团内部实现了同步的资金共享。

此外，在收支、结算方面，两种模式也有差别。非财务共享模式下，各成员单位可单独设立账户，自行进行资金收支处理;集团总体账户无法及时监督和分析成员单位的资金管理状况，无法统一进行账户的操作管理，集聚闲置现金余额。财务共享服务模式下单位统一收支，集中管理各成员单位的资金收支情况，形成总体账户;成员单位有独立账户和自主收支资金的权利;财务共享中心处理筹资与投资，并且在结算业务方面形成经营资金活动的监督管理体系。同时共享中心使用银行系统，对子账户实现余额管理，统一进行投资管理与协调。总的来说，财务共享服务模式创新了统一收支、结算中心、资金池相关的模式，大大优化了集团的营运资金分析能力。

五、建议

财务共享服务模式需要运用到信息技术和互联网技术，这对财务人员的专业能力和操作能力提出了进一步的要求，财务人员作为工具的使用者，在很大程度上决定了财务共享服务模式能否发挥它的核心价值。因此，企业要建立高素质财務团队，要培养财务人员在工作中正确使用信息软件完成工作任务的能力;同时，与时俱进地培训他们专业知识与先进技能，提升创新能力，增强他们的综合素养来参与工作当中。

参考文献：

[1]陈虎，董皓财务共享服务[M].北京：中国财政经济出版社，2009

[2]王竹泉，马广林分销渠道控制：跨区分销企业营运资金管理的重心[J].会计研究，2005，（06）：22～33+95

[3]金灿灿，王竹泉，王海龙财务共享模式下企业营运资金管理绩效研究——基于海尔集团2007～2014年的纵向案例[J].财会通讯，2017，（02）：98～103+129

作者简介：

陈海秋，供职于永嘉县南城街道社区卫生服务中心。