齐桐

【摘要】目前全球经济处于低迷状态，许多企业都必须要紧缩资金抵御寒冬。尤其是在贸易摩擦加深、疫情肆虐的情况下，企业需要通过财务管理与内部控制降低市场环境给企业所造成的损失。企业经营管理过程中，财务管理内部控制关系到企业未来发展。而且我国经济已经转型升级，向高质量经济发展。所以企业必须要强化财务管理内部控制来提升企业管理质量，从而更好的应对市场环境的变化。本文将会对企业财务管理内部控制存在的问题及原因进行系统分析，并且提出优化企业财务管理内部控制的策略，更好的帮助企业应对经济低迷所带来的市场环境变化。

【关键词】财务管理  内部控制  问题研究

一、企业财务管理内部控制主要内容

第一对企业货币资金进行有效管控。企业日常运营的保障就是重组的资金现金流，因此资金对于企业发展有着重要作用。所以企业财务管理内部控制实质上就是实现对货币收入、支出进行有效控制。企业通过财务管理对货币资金进行内部控制可以促进货币资金运用的科学性，提升资金管理效率;有效的规避财务资金舞弊风险。第二，企业财务预算控制。预算是企业财务管理不可或缺的工具，所以财务预算覆盖企业内部控制各个方面，在日常工作中占据重要地位。企业财务预算内部控制就是发挥出预算管理全面、全额以及全员的特性，将财务管理活动全部纳入到预算当中，通过预算控制发挥出内部控制效用。第三，企业绩效评价。绩效评价是企业财务管理内部控制持续发展的重要参考，通过绩效评价结果可以挖掘出某些财务管理内部控制环节存在主要问题，从而制定出科学、合理的策略，提升财务管理内部控制水平。

二、企业财务管理内部控制现状

首先是预算控制方面。目前企业预算控制存在问题主要体现在以下方面。第一预算控制全面性欠缺，企业对于预算控制方面仅仅只是重视费用支出。但是对于企业各部门的利润目标没有进行明确。而且企业的预算执行方法通常是由下属部门每月进行预算上报，而负责人进行审核即可。所以预算控制流程覆盖面不足，不利于财务管理及内部控制制度的执行。其次是预算控制过程中，企业如果无法完成预算目标，也不会深究預算控制存在问题的原因。不利于财务管理中预算控制水平的提升。第二是预算制定、执行以及考核不严格。企业财务管理中预算控制是宏观层面的内容，但是企业在预算制定方面没有从企业整体发展情况出发，仅仅只是根据各部门业务需求出发，不利于对企业整体的财务预算管理进行控制;另外在预算考核方面尚未构建科学、完善的机制，内部控制在针对财务预算进行控制时由于缺乏足够的考核信息资料，很难做出正确的决策。

其次财务资金是财务管理内部控制的核心内容，从本质上看财务管理内部控制就是对企业资源进行整体控制。然后结合企业财务资金内部控制情况看，在付款流程方面容易受到其他主观因素的干扰，并没有严格根据所规定的付款流程进行落实;致使财务资金运用过错中存在不合理的情况。而且对于商业票据管理比较粗放，尤其是在保管、登记方面存在内部控制不严格的问题。

最后多数企业并不会针对成本费用设置专门的岗位，致使成本费用管理十分随意，埋下诸多问题。对于成本费用方面预算不严格，在分包成本方面缺乏相关预算。致使企业在财务资金管理方面存在一定风险与漏洞。

三、企业财务管理内部控制存在主要问题

（一）从业人员综合素质欠缺

财务管理内部控制工作的落实需要会计财务管理人员作为保障;财务管理人员的专业素养将会直接关系到企业财务内部控制水平。但是企业的会计财务管理人员通常只是注重自身基础性财务工作，而对于财务管理内部控制等宏观层面的工作缺乏相应的理论体系及专业素养。因此对于许多财务管理及内部控制具体执行工作无法落实到位。甚至某些从业人员对于财务管理、内部控制等理论体系以及基本的软件无法进行熟练的运用;另外财务管理人员对于各项新型的财务管理政策没有进行熟悉，对于现代财务管理信息系统应用不够。上述问题都是从业人员综合素质欠缺的表现，严重制约财务管理、内部控制的完善。

（二）企业对财务管理及内部控制重视度不够

企业在财务管理及内部控制两者结合的意识方面比较弱，主要的原因在于企业对于财务管理及内部控制没有进行深入的认知，无法意识到财务管理及内部控制对企业的重要性;从而造成许多有关财务管理内部控制的工作无法落到实处，致使企业财务管理内部控制水平提升受到制约。而且某些企业简单的认为财务管理制度就可以完全的替代内部控制制度，并没有将内部控制制度进行单独罗列;甚至尽管设置内部控制制度，但是在具体执行过程中并没有发挥内部控制的作用，仅仅只是将其作为摆设。

（三）会计管理工作目标未明确

财务管理及内部控制并不是混乱展开，通常需要企业制定相应的战略目标作为导向，才能够发挥引导财务管理内部控制工作的落实。然而企业财务管理内部控制的目标并不是简单构建，多数是以经济效益作为未来发展的战略目标。而且财务管理内部控制制度在构建时与企业战略目标结合并不紧密，使得许多财务管理及内部控制工作人员在执行工作时缺乏目的性，通常是凭借自身的主观因素展开相应的财务管理内部控制工作。甚至某些企业根本就没有战略目标，在落实财务管理内部控制制度时也就无法根据相应的战略目标引导相应工作落实，不利于提升企业财务管理内部控制水平。

（四）财务管理及内部控制体系不完善

财务管理与内部控制都是企业复杂且系统性的工作体系，如果缺乏完善的财务管理及内部控制体系就无法保障财务管理及内部控制工作有序的展开。财务管理及内部控制体系涉及到方方面面;如果缺乏完善的体系，就会使得财务管理及内部控制工作容易产生混乱的状态;加上由于缺乏相应体系的制约，企业当中的财务管理及内部控制人员就会缺乏积极性，对于财务管理及内部控制工作存在敷衍心态严重影响到企业的正常发展。

四、企业财务管理及内部控制工作的优化策略