白志强

摘要 科技企业的产品研发工作需要足够的资金支持，因为存在研发周期长、风险指数高的特点，科技企业在初创期构建起全面预算管理体系至关重要。本文对笔者所在企业（文中简称A企业）开展全面预算管理工作的难点进行分析，阐释初创期科技企业全面预算管理体系的构建与优化策略。

关键词 全面预算;管理;科技企业

一、全面预算管理对初创期科技企业的重要性

全面预算管理围绕企业经营目标测算资源需求，科学地设置预算科目和构建与企业业务模式相契合的指标体系，精确计量落实总体目标和部门、岗位目标所需资源，动态评估、预测企业经营环境和内部条件的变化趋势，对既定的财务管理目标、经济活动计划和相应的管理策略进行前瞻性的调整，持续优化资金、技术等资源的调配，在实现经营目标的同时，有效防控经营风险。而科技企业的研发活动资金需求量大、风险指数高，尤其是在初创期，行业技术发展方向、融资环境变化带来的影响极大[1]。只有通过全面预算管理把资金管理与经营活动结合起来，才能让管理层对内外部形势作出准确预判，保障战略方向与投融资决策的合理性，让企业顺利度过初创期。

二、初创期科技企业开展全面预算管理工作的难点

A企业成立于2019年3月，主要业务为搭建集成电路设计服务平台，一站式解决用户对芯片产品及相关技术应用的需求，为不同用户提供差异化的芯片设计服务。因此，企业初创期需要持续投入大量资金研发产品，而且投资周期较长、研发风险相对较高。在业务模式尚不成熟，没有足够经营和财务管理数据支持的背景下，成功开展全面预算管理工作存在诸多难点。

（一）企业内部对全面预算管理认知的局限性

实行全面预算管理需要企业财务与业务部门之间有效协同，而且必须要求全员参与预算编制、执行和监控活动，只有这样，才能保障信息沟通和反馈及时、各项指标测算准确、管理策略调整精准。对于处于初创期的A企业而言，由于业务发展、组织结构尚不稳定，管理层的工作重心和关注焦点都在拓展市场和尽快建立同业竞争优势方面，所以把全面预算管理工作划进财务部门的工作范畴，但在完善治理结构、优化内部控制环境等方面对财务部门的支持力度不足。另外，科技企业技术人员所占比例较高，技术人员对全面预算管理缺乏全面的认知，不利于预算管理体系的构建。

（二）全面预算管理体系的设计

开展全面预算管理工作要求企业有完善的组织结构、明确的目标和规范化的流程。通常情况下，初创期的科技企业可以借鉴同业的预算管理模式，结合自身已有的治理结构和业务扩展情况设计全面预算管理体系。A企业所属行业涉及高精尖的芯片设计，行业内各企业的业务模式、技术发展方向相对比较个性化。虽然在总体的制度建设、组织结构框架设计方面可以借鉴同业案例，但预算科目设置、管理指标和业务流程的设计必须契合自身特点和现实的管理需求。只有这样，才能保障预算指标设置的合理性、管理计划的严肃性和可执行性。另外，初创期的科技企业具有经营稳定性不足、内外部环境持续变化等特征，它们都加大了预算管理体系设计的难度。

（三）预算编制和相关计划执行过程的监控

预算编制的质量决定了其约束力和执行效果。A企业创立时间有限，没有足够的业务、财务历史数据可供参考，再加上经营状况尚不稳定，业务发展和项目研发的不确定性强，难以保障各项数据预测的精确度。预算的编制方法也只能借鉴同业的做法，其适当性尚需检验，在这样的条件下很难保证预算编制的质量。此外，企业要达成预算管理目标、提升经营效益，必须在预算计划执行的过程中进行动态预测，分析各项指标的走势并在必要时适当控制，客观评价经营业绩，评价各部门和个人的履职状况。但初创期科技企业的营收和资金使用需求的不确定性高，对动态监测、分析指标、评价经营业绩、评价部门和个人的履职状况带来了挑战，无法对预算计划的执行情况作出客观有效的判断。

（四）风险评估和绩效考评指标体系的设计

风险评估和绩效考评是全面预算管理体系工作不可或缺的环节，而相关指标体系的设计则是准确识别经营风险、客观评价经营成果并建立相应的风险防控和激励机制的基础。科技企业需要结合自身经济活动的特点，运用科学的方法完成相关指标体系的设计，但初创期的A企业由于缺少历史数据和经营管理经验的积累，难以运用精确的量化指标客观反映内外部各类风险因素对企业的影响[2]。在绩效考核环节，由于没有纵向信息和数据作为参照，再加上芯片研发行业具有投资周期长、风险指数高的特点，要客观評价各岗位和部门的业绩，评价企业的经营成果，需要在预算管理过程中不断总结和探索。

三、全面预算管理体系的构建与优化

（一）深化对全面预算管理的认知

对初创期的科技企业而言，只有深化全员对全面预算管理的认知，才能推动管理体系的不断优化，保障各项预算管理工作计划、措施的有效执行。针对A企业财务部门之外的员工全面预算管理意识偏弱、管理层无暇顾及相关制度体系的构建等问题，财务部门主管人员必须与管理层进行深入交流，结合行业特点、企业财务和业务管理状况，就完善全面预算管理体系的必要性和具体要求达成共识，在组织结构调整、部门职能优化方面得到足够支持[3]。此外，应通过内部文化建设贯彻企业的经营理念，使全体员工认识到自身的工作对实现企业战略目标的作用，为开展全面预算管理工作创造条件。

（二）动态评估和完善全面预算管理体系

鉴于初创期的科技企业既没有足够的经验和经营数据，也缺乏可以全面借鉴的成熟体系，所以A企业在全面预算管理体系的设计、优化过程中，必须围绕现实的资金和预算管理需求，以有效防控经营风险、实时了解内部经营条件和外部环境变化趋势为原则。在借鉴同业实践方法的同时，尽快构建出预算管理框架，结合管理实践，并运用科学的方法动态评估管理体系的运行成效。通过构建模型分析企业投融资及经营活动中产生的各项数据，并且动态采集和分析外部产业政策、经济、金融等领域的相关信息，对现行预算管理体系的组织结构、措施和方法进行评估和优化，逐渐建立符合企业资金、预算管理需求的成熟管理体系。

（三）加强内部沟通，健全预算管理机制

为了提高A企业预算编制的质量，增强预算计划执行的可控性，内部管理层应加强与各部门，尤其是财务和业务部门的沟通，共同探讨预算指标的合理性，分析现实资金收支和费用支出出现偏差的原因，从而不断优化预算编制方法和各项指标，增强预算计划的可执行性与可控性。此外，要在内部沟通的基础上，进一步规范各部门的职能，使业务、财务部门及各岗位间就预算管理形成有效协同的局面，为准确预测投融资环境、经营环境的变化，客观评价预算绩效提供信息支持。确保管理层可以及时调整既定的策略和资源调配方案，达到防控经营风险、落实战略规划的目的。

（四）逐步完善风险评估和绩效考评指标体系

鉴于A企业没有足够的纵向经营数据和预算管理经验，在构建风险评估和绩效考评指标体系的过程中，首先要广泛收集同行业的相关数据，结合当前的产业政策、投融资环境、行業经营环境等因素，根据自身的战略目标、业务范围、资源状况，选择契合自身需求和特点的风险评估、绩效考评方法，初步构建可以全面反映经营业绩、环境变化和各部门、个人绩效的指标体系。其次，要结合企业的中远期经营计划和预算管理目标，对各类风险进行分级并制定评价标准，明确控制策略，以便根据预算计划的实施动态防控经营风险。最后，要健全企业的激励机制，根据预算绩效、部门和岗位业绩评价的结果，优化人力、资金等核心资源的调配，保障企业顺利步入成长期。

四、结语

初创期的科技企业具有资金链脆弱、管理体系不完善的特点，要依靠全面预算管理有效防控风险，合理利用资金等战略资源，必须结合所在行业的特点和自身的发展规划，分析在预算管理指标设置和预算编制、执行、分析、控制及评价等环节的难点，进而制定合理的解决方案。并且在预算管理的实践中，要持续优化预算编制方法，管理指标设置，增强预算计划的可执行性和可控性。

（作者单位为安创生态科技<深圳>有限公司）

参考文献

[1] 王丽娟.科技企业全面预算管理实施中的问题及对策[J].中国国际财经（中英文），2018（4）.

[2] 梁立.初创期中小科技企业全面预算管理探析[J].中国市场，2019，000（021）：83-84.

[3] 史晓媛.科技型企业全面预算管理问题及对策研究[J].财会学习，2018，000（001）：32-33.