曹明杨 刘呈 顾凡

[摘    要] 商业银行是金融市场的重要组成部分，对整个金融行业的发展影响深远，一直都是学术界研究的焦点。当前风云变幻的金融市场给我国的商业银行带来很大的压力，因此必须从银行内部寻求突破点以提高银行的经营业绩和抗风险能力。文章以商业银行的内部控制为出发点，找出商业银行内部控制失效的问题所在，分析内部控制失效的原因，最后探究合适的解决办法。

[关键词] 商业银行;内部控制;风险管理

1      引    言

伴随着银行改革的深入，金融衍生品的种类也越来越多，各大商业银行为了抢占市场份额，相互之间的竞争也越演越烈，银行所面临的压力也日渐增大，银行的风险管理和内部控制的问题也日渐突显。当前银行管理工作的重中之重就是分析內部控制失效的原因，寻求解决办法，完善内部控制体系。

2      我国商业银行内部控制所面临的问题

2.1   控制环境方面

2.1.1   内部控制文化缺乏

在我国商业银行中，管理层不重视内控文化的建设，基层员工更是对内部控制一头雾水，甚至对内部控制最基本的理解产生偏差。也有些商业银行员工因为业绩压力大，为了完成业绩而违规操作，根本无暇顾及内部控制，内部控制制度形同虚设。

2.1.2   内部组织结构不合理

在我国，商业银行的公司治理组织架构一般由股东大会、董事会、监事会和高级管理层构成，但是由于商业银行正处于组织结构改革的初期，公司治理很是混乱，并且我国商业银行的最大股东大多是政府或者是大型国有企业，所有权机制未能在商业银行中很好的落实，独立董事难以发挥作用。

2.2   风险评估方面

2.2.1   风险意识淡薄

在我国的商业银行中，大多数尚未意识到规避风险、降低风险发生率的重要意义。因此，风险评估程序在银行的历史上一直没有被管理层重视，银行也缺少对风险的测定机制。

2.2.2   评估方法落后

在我国，银行一直以来都是将定量与定性分析相结合，如此来评估风险。但是，定性分析占据了主导地位，主观能动性太强，只可以对传统的风险进行评估。我国，除了个别商业银行，均未能建立起属于自身的、科学的、健全的评估方法。

2.3   控制活动方面

2.3.1   内部控制制度的滞后性

在经济快速发展的今天，银行新的业务不断推出，金融创新与时俱进，开发出很多新的产品和工具。但是在发展、创新的同时，忽视了内部控制制度的推陈出新，很多银行的制度没有及时更新，内部控制制度无法对新开发出来的业务进行防范。

2.3.2   控制措施流于形式

我国银行内部控制制度多数没有纵观全局的想法，各个部门的内部控制规章由自己随意设立，有些规章在不同的部门甚至是相违背的，即使有了规章，依旧缺乏执行力度，只是为了应付检查而做的一些表面文章。

2.4   信息系统方面

2.4.1   信息传递不畅

我国的商业银行是偏向于行政化管理的，结构极其庞大。一般分为总分行、支行、以及网点，组织的分层繁多冗杂。商业银行信息传递的过程一般是从上之下，层层向下。但是由于分层过多，技术落后，且信息的真实性不能保证，信息传递的效率很低。

2.4.2   系统建设落后

缺乏总体规划设计的信息系统。我国很多的商业银行都是各分行自己建立属于自己的信息传递系统，兼容性较差，致使信息交流具有交叉性，无关联，导致信息传递效率低。

2.5   内部监督方面

2.5.1   审计方法落后

我国对于银行的审计工作，只做到了事后监督。目前，审计工作是现场审计，需要耗费大量的时间和人力，所以审计工作不频繁。现场审计会使很多分支行听到风声就做好准备，信息有失真实性。

2.5.2   监督力度不足

商业银行的内部监督体系不完整，很多银行经常在面对问题时抱着“大事化小，小事化无”的心态，不能从根本上解决问题。银行中的监事会起到的监管力度很有限，监察部门、稽核部门本身制定的规章制度就存在漏洞，且内部稽核方面的专业人才欠缺。

3      我国商业银行内部控制失效的原因分析

3.1   外部原因

3.1.1   经济因素的影响

改革开放以来，经济快速发展，我国银行的数量不断增多，竞争愈加激烈，面临的风险也越来越大。各大商业银行不断增设自己的分支行，如此造成信息传递效率低，使内部控制的难度增加。

3.1.2   社会文化因素的影响

目前我国社会的信用体系还不够完整，需要向发达国家学习，健全自己的信用体系，对缺乏信用的行为进行严厉的打击，建立信用数据库。信用缺失是银行内控风险的重要原因之一。

3.1.3   科学技术因素的影响

由于内部控制发展的历史原因，内部控制建设在银行近几年里获得一些肯定，但是依旧有很长的路要走。我国风险评估方面专业人才匮乏，再加上互联网金融行业大热，相比较于旧的金融监管模式，金融内控监管的方式、手段都增加了难度。

3.2   内部原因

3.2.1   盲目追求利润最大化

企业都追求利润的最大化，一旦内控系统的建设的相关成本高于银行的利润，银行会在很大可能性下放弃内控体系的建立，但是这样一来，银行所面临的风险会有所加剧，使得内控体系的建立更加困难。

3.2.2   内部组织结构不合理

我国的商业银行大多采用行政管理方式，虽然经过一系列的股份制改革，但政府依旧是最大的股东，缺乏规范的组织框架，因政府对银行的干涉，银行很难做到所有权与经营权相互分离，高层的任命也受政府无形中的推动，导致高级管理层被制约。

3.2.3   风险意识淡薄

虽然银行中有自己的一套规章制度，但是很多员工安全意识欠缺，工作马虎，不认真不负责，缺乏责任感。银行的高级管理层只注重经济效益，不重视风险管理。

4      完善我国商业银行内部控制的对策

4.1   完善商业银行体系内部控制环境

4.1.1   将内部控制的建设作为今后工作的重点

首先要在思想上高度重视。不单单是管理层重视内部控制建设，也需要使基层员工深入了解内部控制，不浮于表面，不弄虚作假，要像遵守法律法规一样遵守内部控制的规则。随着我国经济的高质量发展，如果银行没有建立健全内部控制体系，银行面临的风险将大大提升。因此，应该将内部控制的建设作为工作的重中之重。

4.1.2   建立可持续发展的用人政策

建立起可持续发展的人力资源政策，一方面需要引进新型人才，另一方面，也需要商业银行的员工摒弃旧的思想观念，接受内部控制这一新的概念，并落实到今后的工作中去。

4.2   完善风险评估机制

4.2.1   采用科学合理的风险评估办法

目前的风险评估主要是采用定性、定量二者结合的分析方法，但是二者并不均等。也由于外部風险具有很强的不确定性，有关评估机构应当建立起科学合理的风险评估模型，以适应于绝大多数的风险评估。

4.2.2   建立完善全面风险体系

信贷业务总是风险频发，我国商业银行需要尽快建立完善全面风险体系。在银行设置部门结构时，应当成立一个相对自主的监管部门，直属于董事会，在各分支行也同时设这样的部门，使得各部门职责明确，有效监管，都能够高效运转，并同时引入与风险管理相关的绩效考核制度。

4.3   严格管理内控活动

4.3.1   完善内部控制制度

要做好自身的内部监督，还需要做到配合外部监督，严厉打击违法操作，非法行为。提高监管的执行力，严格区分岗位分工。监事会要行使其自己应尽的权利，和高级管理层、董事会一起使内部控制制度更加完善。

4.3.2   加强各部门的互相制约

在保证业务流程规范化的前提下，做到部门、岗位之间互相独立，使得每个部门责权分明。一旦出现任何问题都可以责任到部门到岗位个人，杜绝相互推诿的行为。银行必须在做好各部门相互协作的同时做到各部门相互制约，才能发挥内部控制的作用。

4.4   保障信息的快速交流

4.4.1   保证信息的真实性

由于我国商业银行的规模庞大，设立的分支机构众多，导致银行普遍沟通效率低，信息传递慢且不安全，信息真实性不高。很多地方的分支行为了应付总行的检查，弄虚作假。因此，会计信息应当公开化、透明化，定期向外界向总行稽核部汇报近期的财务状况。

4.4.2   建立信息沟通平台

良好的信息沟通平台，会使得信息的传递效率大大增加，达到事半功倍的效果。商业银行需要建立起高效的沟通平台，使得信息的上传下达高效且安全。商业银行在信息沟通系统建设中应该引进新型复合型人才，引进先进的技术，做到信息传递的高效化和规范化。

4.5   加强内部监督机制

4.5.1   保证监管部门的独立性

内部控制建设中关键的一环就是内部审计，我国应该学习外国先进的管理模式，设置审核机构，使其可自主管理，不受其他机构的干扰，不由行长直接管控，只对董事会履行责任，实行垂直监管，不需要向分支行的管理层报告。这样一来，内部审计部门更加自主科学，也可以发挥出更大的作用。

4.5.2   提高审计人员的专业素质

想要银行内部控制的监督管理能更有力的实行，就必须要做到风险的事前评估，将潜在的风险评估出。引入先进的培训机制，定期对内部审计人员进行继续教育，提高审计人员的专业胜任能力。还需要在银行内部建立起属于自己的考核机制，如此可以促进银行工作人员遵守职业道德，防范风险在内部发生。

5      结    语

商业银行要正视在内部控制工作中存在的不足，不断完善内部控制体系，加强内部控制环境建设，建立风险评估机制，保障信息的快速沟通交流，并充分利用内部控制的监督机制推动银行风险控制工作的提升，提高银行风险管控能力，促进银行业的健康发展。

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