康红

摘 要：在社会市场经济大环境下，企业运营迎来发展机遇的同时面临着更加严峻的考验，加上运营发展中极易受到多方面因素影响，极易走上破产的道路，做好破产清算至关重要。因此，本文从不同角度入手客观阐述了企业破产清算过程中税收债权的实现，确保其更加合理、合法以及合规。

关键词：企业  破产清算  税收债权  实现

一、企业破产清算中的税收债权

税收债权属于公法债权，可以借助货币有效衡量、评价税收债权，在破产法中，税收债权划分以及类型多样化，比如，以企业破产申请时间为基点，税收债权可以分为两大类，即破产原生税收债权、破产新生税收债权，前者是企业破产清算之前需要整理、清算的债务，而后者产生于企业破产清算中。以企业税收债权主从属关系为媒介，税收债权也可以分为两大类，即破产主税收债权、破产从税收债权。在此过程中，根据我国破产法中具体规定，如果企业即将面临或正处于破产清算，涉及到的税收债权要优先于一般无担保债权，劣后于特殊化的无担保债权，也就是说，税收债权有着较高的法律地位。

二、企业破产清算中税收债权实现路径

（一）深化基于破产清算的税收优先权制度，扩大税收撤销权适用范围

如果企业内部债权人财产已进行相关的债务担保，财产价值高于被担保物的价值且破产的时候没有偿还的部分，清算中将会成为破产债权，破产企业需要根据破产法相关规定，以偿还顺序为基点，及时偿还债务。在此过程中，由于破产法、税法二者在企业破产清算方面存在一定差异，我国要在具体问题具体分析过程中从各方面实际出发，深化基于企业破产清算的税收优先权制度，确保其具有较高的科学性、合理性，在科学细化基础上将其落到实处，为实现税收债权提供重要的制度保障。在此基础上，税收债权实现中要注重扩大税收撤销权适用范围，补充完善撤销制度内容的同时优化撤销环节。在税收债权没有撤销情况下，税收管理部门要采用多种可行的方法手段，有效管控企业债权担保行为，从根本上避免破产清算中安全、经济等问题频繁出现。

（二）明确出现在企业破产清算中的滞纳金

由于受到多方面因素影响，企业破产清算中极易出现滞纳金问题，要在明确的基础上深化税收债权实现路径。具体来说，在破产法中，财务破产清算工作有效开展后，不需要计算运营发展过程中没有缴纳的税款以及产生的滞纳金。在税法中，如果在规定的时间内，企业没有及时缴纳对应的税款，以滞纳税款时间为基点，进行规范化计算，保证每天缴纳万分之五的滞纳税款。针对这种情况，我国要在联系实际中明确不同行业领域企业破产清算中的滞纳金，巧用多种可行的方法手段，科学处理呈现的问题，比如，滞纳金缴纳问题、利息缴纳问题，在源头上避免企业在特殊化破产清算中面临更多复杂化的问题。与此同时，如果企业已处于破产清算状态，表明资不抵债情况已出现，税款、债务本金等偿还能力有待提高，要进一步明确不同情况下产生的滞纳金，科学处理、有效监管，维护债权人合法权益，避免国家在税收发展过程中面临较大的经济损失，顺利实现税收债权。

（三）细分企业破产清算中的税收债权

我国要在深入解读破产法、税法过程中坚持相关的偿还原则，细分企业破产清算中的税收债权，在联系实际中将其层层落到实处。如果破产清算中企业一时间无法有效偿还所有的税收债务，要先偿还中央税款，保证年度中央在税收方面的收入合理化，以稅收种类、税收债权类型为基点，科学应用法律法规的同时完善企业破产清算程序，确保我国的国税、地税二者有着较高的平衡性。随后，根据细分后的税收债权，优化清偿比例的同时顺利实现清偿，促使税收债权顺利实现以及企业破产清算工作高效开展。

三、结束语

总而言之，企业破产清算具有其复杂性，会面临多方面的问题，尤其是实现税收债权。我国要在与时俱进基础上深化把握税收债权实现情况，深化完善基于企业破产的税收优先全制度，明确破产清算中呈现的滞纳金等，规范企业破产清算的同时确保税收债权顺利实现，促进税收领域持续性发展的同时不断推动社会经济发展。

参考文献：

[1]何丽平.企业破产清算中的财务问题及其解决措施[J].中国市场，2018，（24）：128，134.