摘要：近年来随着我国电子商务的兴起以及对外贸易的发展，我国物流企业正在进入一个高速发展的进程，介于我国国情以及经济发展目前物流企业多数是国有物资流通企业为前身进行发展，从单纯的物流发展进行了较为有效转化，其业务可发展到运输、包装、加工、仓储、装卸、配送、信息以及金融等多个板块，可涉及运输、服务甚至金融行业等诸多混合行业，不同行业的税率是有所差异的，这就要求企业必须进行税务筹划，否则会增加经济消耗，更有甚者可能影响企业良性发展。因此本文从物流企业的税务筹划入手，了解其概念以及特点，剖析当前进行筹划的方式，然后根据物流企业实况进行实证分析。

关键词：物流企业;税务筹划;问题;实证分析

中图分类号：F275   文献识别码：A   文章编号：

2096-3157（2020）10-0026-02

一、引言

介于经济全球化以及国际运输的发展，物流行业的商业行为出现剧变，从以往单一的物流行为出现了多种延伸与发展，这是一种发展，而以往的税务筹划的理念以及管理方式都极为落后，难以满足目前社会以及市场的需求。这就需要税务筹划与时俱进进行发展，实际而言税务筹划是企业在运营过程中极为重要的组成部分，是一系列合理、科学的理财活动，是保障企业财务的基础，从基础上改善企业税负额度，增加企业在国际物流市场的竞争能力，以此保障企业盈利 [1] 。

二、税务筹划概述

1税务筹划涵义

税务筹划实质是指纳税人在税法明确规定范围内，对企业运营、投资等一系列理财活动进行筹措计划，尽可能的达到节约税费，增加企业经济效益的目的，在现实中时常有人将税务筹划错理解为偷税漏税，其实税务筹划是一个合理、合法的行为，是根据政府政策进行税务减少，是一种财务管理方式以及活动。

2税务筹划特点

税务筹划作为一个综合性合法活动具有以下五个特点：（1）合法性，此特性是税务筹划最为基本的特点，是不同于逃税漏税等违法行为的立足之点。（2）筹划性，这是指此财务活動是具有一定规划，并非杂乱无章的，需要进行一系列的计划以及安排，将税款支出放在影响财务成果的重要因素之中，需要将所有资讯进行掌握才能够更好地估算企业的现金情况。（3）目的性，进行税务筹划的真正意义在于减少税费，增加收益，并且需要特别注意的是节税并非在某一税务的多少，而是纳税人的总收益情况。（4）专业性，税务筹划是在会计、税务等多个专业技能之间的学科，并且还需要关注国家资讯与时俱进，也就对税务筹划的从业人员提出了极高的工作要求。（5）超前性，税务筹划是在业务以及税款进行前的活动，因此进行应税活动前需要直观地阐述具体税款情况，因而是具有一定的超前性的。

3税务筹划意义

伴随着我国市场经济的飞速发展，为了能够更好地对企业的发展方向进行引导，国家所制定出的税收政策起到了很大的作用，但是各企业在进行税收筹划的过程中，也会遇到很多的筹划风险，如何避免税收筹划风险成为了如今企业的重点内容，合理合法地进行税收筹划能够为企业的发展带来十分可观的经济效益，因此，为了使企业能够享受到国家调控政策带来的福利，可以通过以下方式进行税务筹划：（1）增加企业收益，在物流企业之中最为重要的支出在于仓储、运输、装卸以及人工等费用，以上均为正常的支出费用，是属于经营性支出，作为非经营性支出的主要便是税款，在目前的激烈的竞争之中经营者进行成本管理，但是同运输成本等必须成本比较情况下，进行税务筹划增加物流企业收益。（2）保障管理能力，资金、成本以及利润是企业在运营管理之中最重要的要素，而进行税务筹划的目的便在于实现这三项的平衡以及优化，从财务管理开始增加物流企业的内部管控，将经营管理水平切实进行提升。（3）保障结构优化，税务筹划是根据国家政策支持，应根据税率与税基的变化进行产业结构的调整，是能够改变企业整个运营方向的指引，加速物流企业的转型发展，将产业结构进行优化，将资源进行更好地配置 [2] 。

三、税务筹划方式

1税务筹划在物流企业中主要形式分析

集仓储业、运输业、货贷产业等为一体进行发展的复合型企业就是物流企业，随着经济的发展，国家在物流企业发展方面提出明确要求，加大对其的发展力度。在经历“营改增”政策之后，物流企业中的缴税方式和税率各方面都发生了一些较大的改变。因此积极对“营改增”政策进行分析，积极探究在“营改增”之后物流企业的纳税方案有利于提高经营利润，促进物流企业的发展，同时对于在完善税收法规方面也具有重要作用。

2进行适应低税率物流业务调整

我国房地产税务条款之中明确规定，根据房屋使用途径的异同，相应的税收也会进行变更，因此在物流公司进行仓储服务过程中需要使用较大面积的仓库，也代表需要上缴庞大的房产税款，因此进行有效税务筹划是很有必要的，否则会增加额外的支出，物流租赁业务可以适当调整为运输业务，租赁业务是运输企业将物流资产进行转让租用，是从承租人之中收取相应的固定费用，在具体运输过程中出现费用是不需要由物流公司支付的。而运输业务是在租赁物流资产的同时还需要配备相关工作人员，并且负担运输过程中的费用，前者的税率在5%，后者的税率在3%，部分物流企业在淡季时会将空闲的运输资源进行出租，因此需要控制此两者的关系。同时根据国家当下现行税法，功能性物流服务一般为物流企业中税务征收的对象，例如说运输、加工、仓储以及配送几个方面，同时具体又可以将其分为营业、混合、增值、兼营四种税目，因此对不同类型的应税业务应作出不同类型的税务筹划方案。另外则是根据国家税法相关文件表明，在对交通运输业进项税方面进行计算时，除了取得专业的发票之外，还要按照7%的扣除率以及结算单金额来对其进行计算。

3进行物流企业营业税划分调整

由于物流运输工作是较为耗时的工作，因此具有一定周转期，便会有旺季和淡季的区分，在淡季进行运输资源租赁的业务过程中还需要上缴租赁服务5%的税款，而进行异地作业只需要上缴交通运输的3%的税款，两种税款的区别在于是否配备相关工作人员以及运输费用，在进行装卸过程中所产生的费用可以划分为操作人员供给，因此需要将在运营过程中进行业务的划分 [3] 。

四、物流企业税务筹划不同方式实证

1非试点地区运费抵扣发票的筹划案例

筹划方案为：200万元为某地区一物流企业甲，在本月含税销售额，同时当月取得非试点地区乙公司运费总计120万元，开具合计120万元的统一运费发票。

（1）筹划方案：计算进项税抵扣时需要按照7%扣除率来对其进行计算。销项税：200/（1+11%）×11%=19.8198万元;进项税：120×7%=8.4万元;应缴纳税款总计：19.8198-8.4=11.4198万元。（2）筹划方案：计算销售税额则以非试点地区差额计算销售额的方式来进行计算;销项税：（200-120）÷（1+11%）×11%=7.9279万元。进项税：0;应缴纳税款总计：7.9279万元;两种筹划方案差额为：3.4919万元。

2应税业务在不同类型中的税务筹划

某大型物流企业经营混合业务与兼营业务，设立子公司分开对不同种类的税务进行核算，存在批发中心和相关运输队伍，运输队除了进行正常企业派发的运输任务之外还会在空闲时间中承接其它相关运输工作，且单独对其运输价格进行计算，600万元为该批发中心当年总营业收入额，其中100万元为外揽，进项税则为12.36万元。（1）筹划方案：假若物流企业不将自身业务种类分开，不对其进行单独核算，那么从高计税的现象极有可能出现在税收过程中。总增值税=含税收入（600）×税率（13）-进项税（12.36）=65.64万元。（2）筹划方案：若物流企业将批发中心和相关运输队伍按照不同收入进行分类，单独核算不同会计单元内的数据，那么物流企业运输队伍所产生的收入所承担的税额相对来说会有所下降。总营业税=含税收入（500）×税率（13%）+含税收入（100）×税率6%-进项税（12.36）=58.64万元。两种筹划方案差额为：7万元。

3调整物流企业营业税划分的税务规划案例

南方物流在其营业淡季有两台大型设备限制，该公司准备以19万元/月的价格出租给王先生6个月，而王先生除了需要支付114万元的租赁费用之外，还需要支付雇佣的两名操作人员半年工资共计9.5万元。（1）未筹划南方物流租赁税务说明。按照租赁合同，南方物流需按照5%的税率缴纳营业税。营业税：114×5%=5.7万元;教育费附加税和城市维护建设税：5.7×3%+5.7×7%=0.57万元;税收总额为：537+0.57=6.27万元。（2）税务筹划后南方物流租赁税务说明。若南方物流用以抵作业方式代替税务租赁合同筹划税务，则按照3%的税率缴纳营业税。此外，南方物流需要雇佣两名操作人员给客户，并支付工资9.5万元，那么客户缴纳给南方物流的费用共计123.5万元。营业税：123.5×3%=3.705万元;教育费附加税和城市维护建设税：3.705×3%+3.705×7%=0.3705万元;税收总额为：3.705+0.3705=4.0755万元;南方物流通过对设备进行租赁盈利：123.5-4.0755=119.4245萬元。

五、结语

我国物流企业涵盖领域广阔，且由于各个领域税率相宜，通过适当的调整整合各个领域的税务划分，能合理合法减少税务的支出的同时节约经营成本。本文探讨帮助物流企业掌握税务统筹技术，分析如何合理合法的帮助企业减少税收支出，提高自身竞争力，助力企业成长。

参考文献：

[1] 钱金珠.税收筹划中的风险研究[J]全国流通经济，2018，（22）：111～112.

[2]姜萍.“营改增”后的企业纳税筹划研究[J]全国商情（经济理论研究），2016，（32）：96～97.

[3]阎志娜.税务筹划带动现代物流企业创新经营模式[J]财会学习，2017，（4）：143～144.

[4]吴晓研，路世昌，兰玲.物流业和三次产业协同发展演化与实证分析[J]统计与决策，2018，（20）：107～109.

[5]孙萌.环境不确定性、资产专用性和依赖对“关系”的影响：对我国第三方物流的实证研究[D]中国科学技术大学，2017.

作者简介：

励秀明，供职于象山现代物流园区发展有限公司。