鞠万国

[摘要]内部审计的价值主要通过审计发现问题的整改落实实现。本文从审计整改部署的及时性、整改措施的针对性、整改动作的真实性、整改落实的有效性、整改范围的全面性五个方面出发，提出整改评估的内容与方法，以督促审计发现问题的整改落实，提升整改效果。

[关键词]内部审计   问题   整改   评估

当前，各单位虽然越来越重视审计整改工作，但仍然存在重业务发展轻合规经营、整改落实不力和督促不够的情况，需要引起重视。内部审计部门督促整改的重要手段是强化整改评估，笔者结合中国人寿保险股份有限公司（以下简称公司）审计评估实践，着重就整改评估的内容与方法进行探讨。

一、问题整改及评估工作存在的不足

（一）被审计单位整改落实不足

1.管理层主观上不重视。《审计署关于内部审计工作的规定》明确指出：“单位应当建立健全审计发现问题整改机制，明确被审计单位主要负责人为整改第一责任人”。《第2107号内部审计具体准则——后续审计》第四条规定：“对审计中发现的问题采取纠正措施，是被审计单位管理层的责任”。管理层对审计发现问题的重视程度，直接关系到该单位整改措施是否及时、合理、有效，影响整改工作的成败。但实际工作中，不少单位主要负责人（一把手）不太重视整改工作或口头重视实际不重视。在各级业务预算指标和考核指标方面，合规权重过低，将整改工作丢给分管纪检合规的副职，整改职责仅落实到风险管理部门甚至内部审计部门，造成公司上下普遍形成重业务发展轻合规经营的不良氛围。……