雷蕾 肖田祎 黄琴

摘 要：本文从物业公司财务内控的内涵出发，剖析目前科研院所物业公司财务内控普遍存在的问题，并针对这些问题提出相应的应对策略，以期能够为我国科研院所物业公司财务内控的完善提供借鉴。

关键词：科研院所物业公司;财务管理;内部控制

一、物业公司财务内控的内涵及意义

1.物业公司财务内控的内涵

财务管理是企业经营管理的核心组成部分，因此财务内控在企业内部控制体系中也占据着重要地位，它在确保公司有效运营中起着关键作用。物业公司由于其特殊的业务性质，造成了收入有着少次多量的特征，而支出则有着零且杂的特征，同时由于物业公司的收入模式较为单一且有服务对象拖欠费用的情况，其收入满足自身的运营需求较为吃力。基于此种财务特点，本文认为物业公司的财务内控的内涵主要是指：在物业公司这一较小的会计核算单位内，施行的一系列确保物业公司财务管理各个方面，如财务预算、物业费收入核算、小区维护费用核算等完整、准确以及真实运行的制度与规范。

2.物业公司财务内控的意义

企业的内部控制分为整体层面的内部控制与业务层面的内部控制。就财务层面的内部控制来说，它是业务层面内部控制的组成部门，同时由于财务管理涉及企业运营的其他具体业务，因此财务内控更是业务层面内部控制中的重中之重。具体到物业公司来说，在其财务管理部门推行完善的内部控制，从财务整体层面来说可以避免财务管理中的多种风险，如资产安全风险等;而从财务管理的具体环节来说，物业公司的财务内控可以确保财务具体工作更加准确和高效，如物业费的收取、物业服务费的支出、小区设备维修支出等的准确核算。在这两点意义的共同作用下，物业公司可以获取自身发展的优点与不足，进而做出改进，促进自身的稳定发展。

二、科研院所物业公司财务内控的特殊性

与房地产等其他行业设立的、从一开始就按照市场机制进行运作的物业公司相比，经由科研院所职能部门或附属单位改制设立的物业公司，在管理体制、运行机制、经营目标及管理环境等方面具有较大差异。以经营目标为例，其他物业公司主要以利润最大化为努力目标，而科研院所物业公司的首要目标往往是保障科研生产，在利润指标方面以盈亏平衡或微利为主，通常不会考虑股东的现金投资回报问题。在管理环境方面，科研院所物业公司脱胎于计划经济体制，在内部管理上往往还存在较为明显的计划经济或者事业单位管理的痕迹。例如，很大科研院所物业公司都还存在事业编制员工，而事业编制员工与社会合同用工在用人机制、薪酬考核等方面差异很大。内部控制的根本目的就是要保障公司经营目标的实现，财务内控也不例外。经营目标不同，管理环境不同，財务内控的目标、重点及难点自然就不同。科研院所物业公司在建立财务内控体系时，必须结合公司经营目标与自身实际情况，针对性的出台相关财务管理规定，并在实施过程中进行持续完善，以确保实现公司经营目标。

三、科研院所物业公司现阶段普遍存在的财务内控问题

1.财务人员的内部控制意识不足、能力不够

物业公司的规模一般都不是很大，大多数科研院所物业公司也不例外，并且由于公司收入来源较为单一，创收途径有限，造成物业公司的管理者及上级部门对于物业公司的财务管理并没有予以足够重视。加之长期受计划经济时期物业管理机制影响，科研院所物业公司管理人员及财务人员主要来自后勤服务人员转岗、上级分配或老弱安置等途径，加之事业身份员工学习的意识及能力也比较缺乏，通常也缺少相应的考核激励办法。这些人员由于专业素养不足，在对待财务内控的意识层面也就重视不够，对现代信息技术手段及先进的财务管理方法也不够了解。因此，从当前物业公司的财务管理环境来看，无论是管理层，还是进行财务工作的人员，在财务内控的重视程度及能力层面都存在明显不足，由此就极易造成物业公司财务风险的存在。

2.缺乏完善的财务管理的内部控制体系

在管理人员不够重视、财务人员专业素养不高的情况下，多数的科研院所物业公司难以制定出完善的财务管理内部控制体系。对于公司经营目标的分解落实，很多公司都只是简单的计算公司层面的汇总收入、成本、费用及利润指标，未按项目进行项目财务指标计算与分析，更不会采用作业成本法、成本性态分析等加强成本分析与监测。对于保障科研生产、提高客户满意度等重要的公司经营目标，也未能从财务角度进行量化分析并据以匹配相应财务资源。许多物业公司的财务管理部门往往都是只有一两名财务人员在进行财务管理工作，出纳兼任记账员等不合规的情况还时有发生，导致物业公司财务管理的内部控制漏洞百出，财务内控形同虚设。

3.内部控制措施未得到有效执行

虽然在物业公司的发展过程中，有少数公司意识到了财务管理内部控制的重要性，并制定了相应的财务内控，但是从实际情况来看，这些财务内控也并没有得到有效执行。这主要由两方面的原因所致：一方面由于规模较小的特征，物业公司的财务管理部门就很难实现多层级的划分，这样一来就使得财务内控在实际执行的过程中，没有足够的层级来设立监督环节，进而致使财务内控的内部监督难以实现，影响财务内控在财务部门的有效执行;而另一方面，由于财务专业素质及综合能力存在欠缺，财务管理往往还停留在传统财务管理的记账、算账及报表阶段，也没有采用现代信息技术及ERP集成软件等先进管理方式，无法发挥财务管理的决策支持功能，也就无法保证公司经营目标的实现。无论是哪一方面，都可以看出即使是建立了完善的财务内控体系，但是如果没有得到有效执行，物业公司的财务风险仍然十分巨大。

四、完善科研院所物业公司财务管理内部控制建议

1.促进财务人员内控意识的提升

财务内控能否在财务部门得到有效执行的关键因素之一就是财务人员的内部控制意识。而对于提升财务人员的内控意识，科研院所物业公司可从三方面进行着手：第一，深化人力及薪酬制度改革，强化业绩考核机制，对于事业身份财务人员，也要实现由固定用人向合同用人转变，由身份管理向岗位管理转变。第二，在招聘环节物业公司可以对财务人员的内部控制意识作为重点考察方面，提高对招聘的财务人员综合素质的要求，进而使得从初期就能使财务人员的内部控制意识处于一个较高水准。第三，对于内部早已存在的内部控制意识较低的财务人员，物业公司可以在财务管理的日常工作中，贯彻落实财务内控的内容以及其重要性，同时物业公司也需要定期组织公司内部的内控控制的学习交流会议，在全公司营造提高内部控制的意识氛围，进而带动财务部门内部控制意识的提升。只有财务人员的内部控制意识处于高水平的状态，物业公司的财务管理工作才能更好地规范运行。

2.完善财务内控体系

财务内控体系的完善是财务管理工作规范化运行的前提，而对于财务部门的内部控制，目前我国政府部门已经颁布了多类文件对其建设进行指导。因此，科研院所物业公司应当参考政府颁布的财务内控指导文件，结合自身实际经营发展的特点，就公司财务内部控制存在的问题，予以纠正，对于欠缺的财务部门内部控制进行补充。同时，物业公司也可以参考行业内优秀标杆的内部控制体系，优化自身的财务部门内部控制制度。除此之外，物业公司在完善财务部门的内部控制时，也应当注重与公司内部其他部门进行联动，如与小区设备管理部门、小区设备维护部门建立联动机制等，进而在企业内部各部门之间形成一个较为完整的内部控制体系，加强各个部门之间的相互监督力度，促进企业财务部门的内部控制迈向一个更高的台阶。

3.贯彻财务内控的执行力度

在高素质财务人员以及完善的内部控制体系的前提下，只有财务内控得到有效执行，物业公司的财务管理工作才能更加契合公司的发展需要。具體来说，在财务部门执行内部控制时，要将内部控制的内容对应到财务部门管理工作的各个具体环节，每个环节的开始、进行与结束都应当按照内部控制的要求进行。比如科研院所物业公司的预算管理，应当在年末制定下一会计期间的合理预算，在新的会计期间里，物业公司应当以此年度预算为参照，严格执行预算在预算的执行过程中，应当及时发现问题，并且对预算适时做出调整，以便于以后年度预算制定得更为合理。以此内推，除了在预算的执行中加强财务内控的执行力度，科研院所物业公司还应当在财务工作的各个方面如收入以及费用支出等方面加强财务内控的执行力度。

五、结语

财务内控的贯彻施行，是公司财务管理乃至整个公司运行管理的重要保障。科研院所物业公司应顺充分认识到财务内控的重要性，结合自身实际，构建完善的财务内控体系，提高财务人员的内部控制意识，充分利用先进的信息技术手段，促进财务内控的有效执行，推动实现公司经营目标及可持续、高质量的发展。

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（责任编辑：刘海琳）