王瑞银

摘 要：我国经济飞速发展的今天，市场竞争激烈，机遇与挑战并存，如何抓住机遇，防范风险，是企业生存与发展的关键。这要求企业必须加强风险管理与内部控制。财务活动涉及企业生产经营全过程，财务信息体现企业财务状况、经营成果及现金流情况;加强财务风险识别、分析、评估与应对，强化财务风险的内部控制是企业提高全面风险管控的重点与难点，但我国大部分企业对风险管控不够重视，财务风险管理与开展内部控制过程中存在一些问题，本文将通过分析企业内部控制与财务风险管理存在的问题，并提出相应的改进建议。

关键词：内部控制  财务风险管理  问题  建议

一、财务风险管理与内部控制的关联

（一）财务风险管理

财务风险是企业开展财务活动过程中的影响企业战略及经营目标实现的不确定性。资金被视为企业生产经营的血液，资金活动是企业的造血功能，所以财务风险一般与资金活动相关。财务风险管理是为实现风险管理目标，对财务风险进行识别、评估、预算和应对等管理活动的过程。旨在识别风险存在的潜在事件，及时采取措施，降低风险。

（二）内部控制的涵义与目标

内部控制是企业全体员工共同参与设计与运行的，旨在合理保证实现企业合法合规经营、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和营利能力，实现企业发展战略的过程。

（三）财务风险管理与内部控制之间的关系

财务风险管理应对的是企业内、外的所有财务风险，内部控制通常是对企业内部可控风险进行管控，加强内部控制是为了防范可控风险，两者目标均是将风险控制在企业风险容忍度以内，促进企业可持续发展。

二、内部控制与财务风险管理存在的问题

（一）财务风险管理意识薄弱

一些企业决策层只关注抢占市场份额及提高利润空间，对风险管控意识薄弱，没有形成系统的风险管理制度，财务活动开展前没有对潜在风险进行有效识别，筹划风险应对措施，一旦发生突发事项，无法及时采取有效措施，导致企业遭受损失。

（二）应对财务风险的内部控制制度不健全

1、缺乏制度或制度无法有效执行

部分企业没有制定应对财务风险的内部控制制度;或者没有根据企业自身实际，制定合适可行的内部控制制度，生搬硬套国家制度或行业先进企业相关制度，导致无制度可依或制度难以落实落地的困局。

2、内部控制原则遵循不到位

部分企业内部控制工作过程中，生搬硬套内部控制原则，忽视了内部控制原则之间的关系。一是全面性与重要性原则，没有兼顾全面，突出重点事项或高风险领域。二是制衡性及成本效益原则，没有统筹考虑投入产出效益比，出现为了制衡影响成本效益或为了成本效益忽略制衡的情况。

（三）内部控制评价与考核不到位

1、内部控制评价效果不重视

内部控制评价没有做到内部控制设计与运行两手抓，导致评价效果片面，且内部控制评价效果没有得到决策层重视，即使内部控制制度对内控执行情况考核有明确规定，但没有得到有效落实，形同虚设。

2、评价工作人员难以胜任

部分企业内部控制评价工作交予财务人员负责，但内部控制涉及企业全业务范围和管理流程全过程，涉及面广泛，对评价人员的独立性、业务能力及职业道德素养要求较高，单靠财务人员难以胜任，评价工作开展难度大。

三、加强内部控制与财务风险管理的建议

（一）加强决策层对财务风险管理的重视

决策层从思想上转变对企业全面风险管理的识知与态度是提高风险管理水平及内部控制工作开展质量的关键。只有决策层高度重视风险管控的作用，企业各职能部门及全体员工才积极参与开展风险管控工作，才能把内部控制工作做到横管到边、纵管到底、事前调查、事后评价，使内部控制的设计与运行真正做到业务全覆盖、管理流程全跟踪。

（二）健全应对财务风险的内部控制制度

1、制定及完善内部控制制度

内部控制建设是一项系统工程，需要企业自上至下，全员共同参与并承担相应职责;根据企业全部业务及管理流程，要做好以下工作：一是组织形式方面，要明确职责权限、任职条件;二是企业层面控制方面，要以企业发展战略为核心，明确组织架构、人力资源、社会责任等五个企业层面内部控制的设计与运行的主要风险，提出关键控制点和控制措施;三是业务层面控制方面，要做好资金活动、资产管理、担保业务、全面预算、财务报告等十三个业务层面内部控制的设计与运行的主要风险，提出关键控制点和控制措施。三是业务开展过程中，如出现新的风险，必须及时对内部控制制度进行补充及完善其关键控制点和控制措施。

2、综合衡量合理运用内部控制原则

内部控制要贯穿企业决策、执行及监督全过程，覆盖所有业务、事项及管理流程的同时，要突出重点或高风险的管控项目，如“三重一大”事项（重大事项的决策、重要干部的任免及大额资金的使用）需要实行集体决策或联签，以满足全面性与重要性的同时，也符合制衡性与成本效益的原则，消除重大缺陷隐患。

制衡性原则是内部控制的灵魂，要求企业对不相容职务进行分离，但不是绝对的分离，如客观条件受限，影响效益，则应采取定期或不定期查检工作开展的独立性等替代措施防范风险。

（三）加强财务风险识别与防范能力

1、建立财务风险识别预警机制

针对筹资风险、投资风险及资金运营风险等主要财务风险，上述财务活动开展前，企业应组织财务、法律、营销等多部门，有条件的可聘请专业机构对风险事项进行逐一展开梳理、排查，针对排查结果，明确业务开展的关键控制点及控制措施，形成財务风险识别与预警机制，并列入内部控制制度。

2、提高财务人员职业道德素养及业务能力

财务人员的选拔与任用必须遵循德才兼备，以德为先的原则。财务人员是企业关键及敏感岗位人员，应定期或不定期开展廉洁教育及保密工作培训，实行强制休假及定期轮岗，从源头开始防范舞弊风险。

（四）加强内部控制评价与考核

1、加强内部控制评价效果的重视

内部控制评价必须做到设计与运行两手抓，两手都要硬，同时还要加大重要业务及高风险领域的评价力度，确保评价结果真实、完整反映内部控制设计与运行的有效性。一般或重要缺陷应按企业内部控制制度规定及时汇报，对责任部门、责任人予以考核，并责令限时闭环;重大缺陷如董事、监事、高级管理人员或员工存在串通舞弊，造成企业重大损失或不良影响应对责任部门及责任人进行处罚或举报。

2、加强评价工作队伍建设

内部控制评价工作小组应由企业各部门中独立性强、业务能力高及职业道德素养好的复合性人才组成，保证评价工作开展独立、公开、公正。

四、结束语

企业应加大全面风险研判力度，把风险意识落实到每项财务活动上，严格按照内部控制制度关键控制点落实控制措施，及时识别风险并施加措施，减少风险发生概率，为企业健康稳定发展垫定基础。

参考文献

[1]苗建琴.国有企业内部控制在财务风险管理上的运用[J].中国市场，2011，11（05）：62-63.