涂小妹

摘要：在当前的经济形势下，经济增速的下滑以及经济体制改革加剧了建筑装饰行业的竞争，催生低价中标现象，破坏了市场的平衡，导致建筑装饰企业整体收入下降。而与此同时，物价的上涨使得企业的材料采购成本、人力成本等不断攀升，进一步压缩企业利润空间，同时也给企业带来了资金断链风险，加强资金管理成为企业应对市场变动和風险冲击的重要手段。本文首先较为详细地介绍了建筑装饰企业加强资金管理的必要性。在此基础上，从资金管理理念、制度以及人才培养等多个角度分析了新形势下建筑装饰企业资金管理中存在的问题，最后针对问题提出了相应的解决策略。

关键词：资金管理;全面预算管理;建筑装饰企业

一、新形势下建筑装饰企业加强资金管理的必要性

建筑装饰企业作为资源消耗型企业，其业务范围较为广泛，资金流动性较强，同时和建筑行业的发展紧密相联，而受建筑行业走势低迷的影响，建筑装饰行业可接项目量下滑，企业间竞争日益加剧，一旦企业资金周转失灵，必然会威胁到设计、采购、施工等各环节工作的开展，给企业经营带来较大的损失。在当前严格的金融管制政策以及市场越发激烈的竞争压力下，维持企业日常业务的开展，并在此其基础上实现资源的高效利用成为了当前企业管理的重点，资金管理更是成为重中之重，科学完善的资金管理体系可以帮助企业实现对资金收支情况、流转情况的全面监督，确保资金在各项目配置的合理性，促使现金—资产—现金的价值增值过程可以实现良性循环，从而规避投资风险、融资风险、管理风险，甚至是企业因资金周转失灵而产生的破产危机，并在提升企业管理水平的同时提高企业核心竞争力，或促进新核心竞争力的孕育。

二、新形势下建筑装饰企业资金管理中存在的问题及成因分析

（一）现状

财务管理转型进程的加快促使各行业加强了对现代化资金管理建设的重视，但从实际效果来看，建筑装饰企业资金管理应用情况并不理想，具体表现为：第一，资金闲置和资金短缺问题共存。在统一管理下，企业拥有基本户、外地分公司账户、业务资金监管户等多种资金账户，而企业常在某些账户中长期存放资金以完成经济指标要求，造成企业部分资金被闲置。但与此同时，先预付部分款项，验收后再付剩下工程款的付款模式也使得企业在工程开展中需要寻求额外的融资，由此使得企业资金闲置和资金短缺问题共存，既造成了资源的浪费，也增加融资成本。第二，资金周转较为紧张，资金链不稳定。近年来，经济形势的低迷降低了建筑需求，而较低的进入门槛更是加剧了企业间的竞争，迫于生存压力，企业在承接工程项目时往往会人为放宽承接条件，承接过多的回款较差的项目，虽然企业账面收益可观，但大部分为应收账款，企业应收账款规模不断上升，呆账、坏账率也随之上涨，即增加了回收的不确定性，也增加了企业在应收账款管理上的投入。另外，建筑装饰企业垫资开展工程的现象也屡见不鲜，账目完工前收款比例低于50%的垫资项目更是逐年上涨，垫资项目带来的财务风险也较高，给建筑装饰企业经营收益带来较大损失的可能性。

（二）成因分析

从对建筑装饰企业内部管理情况进行深入分析后可以发现，导致企业资金管理建设停滞不前或开展缓慢的原因可以归结为以下几点：

1.对资金管理的认知较为片面

虽然企业加强了对资金管理的重视，但在当前的政策形势、经济环境下，企业依旧侧重于业务创新和市场拓展，更重视短期能给企业带来效率和收益的项目，相对忽视资金管理体系构建。再加上建筑装饰企业施工工艺复杂、工程较为分散，现场管理难度较大，企业管理者难掌握各业务实际开展情况以及遇到的问题，决策计划不够科学，甚至部分企业存在个别管理者独揽大权的问题，决策受人员主观臆断影响较重，从而难以制定出科学合理的资金管理战略计划。比如在选择材料供应商时，只考虑到是否能够最大化的进行进项税额抵扣，而忽略了成本问题，有时候小规模纳税人所提供的让价空间能够让企业节省更多的资金。

2.资金管理制度缺乏弹性，流于形式

对资金管理的忽视使得多数建筑装饰企业的资金管理制度也不合理，部分企业的制度依旧延续传统制度内容，和新时期企业发展不符;部分企业所制定的制度过于理想化，实际操作性不强，难以科学的指导企业发展，和实际需求存在偏差，长此以往，制度流于形式。

3.监管和评价机制不完善

从监督角度来说，监督范围不全面，主要集中于对收支情况进行监管，严防收入不记账、支出乱记账的问题，但并未重视在资金流转过程中的监督，滋生会计舞弊、以公肥私等问题。从评价角度来说，多数建筑装饰企业还未重视到评价的重要性，资金管理制度的有效性得不到反馈，加大资金管理风险。

三、新形势下建筑装饰企业加强资金管理的策略

结合资金管理现状以及问题成因，针对新形势下建筑装饰企业资金管理体系完善提出以下对策建议：

（一）加强顶层设计，营造良好的内部环境

建筑装饰企业在加强资金管理过程中，应先在内部树立正确的资金管理理念，做好顶层设计。因此，首先，企业应组织各层级管理者、高级管理者学习资金管理等财务管理知识，由财务负责人领头解读相关政策规章以及制度，促使管理者深刻认识到资金管理的重要性，并明确现阶段企业资金管理中存在的问题以及带来的危害，从而推动管理者从战略高度制定资金管理计划，并将财务人员纳入决策分析小组中，由财务人员对初步成型的决策计划进行进一步评估以及改善，以项目融资为例，对于梳理出的融资渠道，由财务人员从融资成本、融资难度、融资金额等多方面进行考量，选择出最优的融资方案。其次，各部门负责人要使部门成员严格履行各岗位职责要求，积极配合财务部门工作。最后，加强复合型人才的培养，健全人才培养机制，推动财务人员从“被动核算型”转为“主动决策型”，提高财务人员决策分析能力，从而更好地支持管理者决策。

（二）完善资金管理制度

完善的资金管理制度是确保企业科学合理地开展资金管理工作的前提，建筑装饰企业可以借鉴同行企业经验，在参照政策规章要求的基礎上构建资金管理制度架构。并在结合企业经营特点、业务流程以及监督评价报告的基础上对管理细则进行完善。比如，针对应收账款管理，企业应指定明确的预期回收期限、催收阶段、催收途径以及催收方式等。

（三）建立健全监督评价机制

在监督和评价机制的建设上，首先，从内部控制的角度来提高监管效益。企业可以以内部控制作为监督基础，参照内部控制管理内容来拓展监督范围，并延伸到对人员行为的规范上，从事前资金预算、事中资金控制以及事后管理全方位开展监督。其次，从风险控制加强评价效益。企业可以借助风险识别、风险评估以及风险应对来加强对资金管理制度中存在风险的识别，且通过制度优化前后的风险威胁度、数量等的对比来分析实施制度的有效性，并提供应对方案，督促人员进行改进，从而推动企业对资金管理实施闭环监管。

（四）实施资金全面预算管理，严格把控资金流向

对资金进行合理的规划是确保资金优化配置的重要前提，因而企业应加强预算管理，全面实施资金预算，以达到资金高效利用的目的。在具体操作过程中，首先加强对全面预算管理的重视。其次，由预算人员和项目部合作，在综合考虑市场价格变动、供应商变动等外部因素后，对企业各个项目分别进行现金预算、资金流转预算以及额外支出预测等，最大限度地考虑某项项目活动开展中可能遇到的各种突发情况，并通过比对以往数据、同业其他经验将其量化，编制紧急备用资金，以使得企业可以充分应对后续突发问题。

四、结束语

新时期，建筑装饰企业在资金管理中存在的问题制约着企业的发展，严重威胁到企业经营的稳健性，企业应从加强顶层设计和人才培养、完善资金管理制度、建立健全监督评价机制以及实施资金全面预算管理等多角度来建设资金管理体系，从而实现建筑装饰企业可持续稳健发展。

参考文献：

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