徐小如

摘 要：对于施工企业而言，对于采购环节的内部控制是否有效，会直接影响到项目的成本及呈现出的施工品质。笔者所在的公司为一家博物馆装饰施工企业，其采购的特点是除常规装饰施工企业对人机料的采购外，还有金额巨大的非标艺术品的采购。本文针对企业采购环节内部控制出现的问题，从制定采购内控应遵循的大原则层面起步，再逐步细化到各個明细的关键控制点，详细分析了完善采购环节内部控制的措施。

关键词：施工企业 采购环节 内部控制

一、背景介绍

笔者所在的公司为一家博物馆装饰施工企业，采购工作是施工项目的开始和基础，在博物馆装饰工程中，项目成本分为两块：基础装饰成本（占30%）和非标艺术品采购成本（70%），基础装饰成本由人机料等几项组成。可以从中看出，采购的主材和非标艺术品是施工项目成本的重要来源。采购工作控制的优劣，对企业的利润影响较大。同时，采购物品品质的高低也会影响到施工项目最终的呈现效果。其次，采购工作固有的特性会使得舞弊现象极易发生，舞弊现象一方面会提高企业的成本，一方面也会影响企业风气，造成企业形象受损。

具体到我公司，采购工作的不足之处表现为：①采购流程有缺失、采购岗位一人兼多岗。②供应商的管理不严，长期供应商的价格偏高。③验收和审核不严，验收环节忽视或过于简化。④签订合同环节合同格式五花八门，审核耗时耗力。……