何真朱

摘要：虽然M高校根据我国会计法及相关财经法规、制度等的规定制定了该校的各项财务管理制度、内部控制规范等制度，但在实际工作中还是存在着一些问题，本文从COSO报告关于内部控制的五要素方面对学校财务内部控制现状进行分析并提出解决问题的对策。

关键词： COSO报告; 财务; 内部控制

一、COSO报告基本理論

1992年，美国反对虚假财务报告委员会（COSO委员会）发布了《内部控制—整体框架》报告，即通称的COSO报告。该报告对内部控制的定义是指：“由企业董事会、经理阶层和其他员工共同实施的，为企业运营的效率、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。”目前，对于内部控制要素最权威和完整的是美国反对虚假财务报告委员会（COSO委员会）发布的COSO报告中关于内部控制的控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五大要素。这五个要素中风险评估是依据、控制活动是手段、信息与沟通是桥梁、监督是保证，要使它们四个要素发挥良好的作用必须有良好的控制环境作为保障，这五个要素之间相辅相成，共同构成内部控制的有机整体。

二、M高校财务内部控制现状及存在的问题

（一）内部控制环境

内部控制环境是内部控制的基础，内控环境的好坏直接影响其他控制要素发挥作用的效果。因此任何一个组织都有必要创造良好的内部环境为内部控制制度的有效实施提供有利条件。M高校的领导分工上校长负责M高校的全面工作，对学校的重要事项由党委会或校长办公会研究决定，学校设立教职工代表大会，主要讨论涉及教职工切身利益的事项。……