■苏 灿

（中交四航局第二工程有限公司）

引 言

本文主要在国企改革的大背景下，针对我国施工企业的财务管理现状，公司如何推进财务改革创新，探索施工企业区域财务管理的新模式，如何开展区域财务管理的具体策略和措施，以及不足和展望，对其他大中型施工企业具有一定的借鉴意义。

1 背景介绍

目前，在国内外大型施工企业的行业中，存在着很多普遍问题，同一个市场区域内存在或大或小的多个项目，项目之间对财务制度的执行不统一、资金的分散和运营效率低、资金的管理风险增大、国内外面临税务情况日益复杂、财务人员业务水平与综合素质差别较大、财务信息失真与粗糙、财务共享中心信息化推进等问题，导致财务管理的难点和盲区不断增加。施工企业日益突出的财务管理问题和矛盾迫使企业必须思考如何进行财务改革和创新。

2 目前施工企业财务管理面临的主要问题

（1）财务人员整体素质层次不齐，人才储备不足和流失；国内外施工项目的财务人员均由企业财务部统一委派，一个项目的筹备、施工到竣工统一由1名财务主管加1-3个财务人员完成，部分新招聘人员缺乏工作经验被直接派往项目，由于接触的工作面狭窄，财务人员整体素质成长和提升缓慢，整体素质层次不齐，且财务人员个人业务水平和工作能力差别较大，也造成项目财务管理的差异化现象非常严重。

（2）会计核算不规范、会计基础工作薄弱；受专业和人员所限，施工企业的项目在会计核算上问题较多，项目各自分散的工作方式，日常会计核算工作往往缺乏有效的监督，这种状况长期得不到有效的解决，导致财务人员也正在远离公司标准化的指导和监督，给企业带了严重的财务风险。

（3）税务环境日益复杂，税务风险加大；随着国家财税法规变动频繁，改革步伐不断加快，单一项目财务人员原有的知识结构及经验已难以适应国内复杂多变的环境，尤其是营改增、金税三期的风控系统对企业开票实施监控，施工企业的税务风险明显加大，而公司的税务风险点往往由一个个单体项目组成，这意味着项目越多，税务的风险控制点也越多，给企业的税务管理带来了重大的难点和盲点，对公司造成的不仅仅是简单经济损失，更加影响企业的纳税评级体系和企业信用。

（4）资金运营效率低，资金预算形式化；施工企业的资金投入大、回收周期长，并设置了5%～20%的保留金，且存货占用资金大，资金的回收期长，普遍存在着垫资的情况。新形势下整个建筑行业的利润率下降，造成企业高利率的负债不断增加，如何实现流动资金、应收账款的有效管理，建立行而有效预算控制手段，提高资金使用效率，是施工企业又一大难点。

（5）财务组织架构和岗位的不合理，财务整体管理职能弱化；工程项目是施工企业管理最基本的组成单元，传统项目财务管理即在单一工程项目下设财务部门，履行财务职责。一方面受长久以来的工程项目重生产轻效益的思维定式影响，财务管理的积极作用被日渐淡化。另一方面受限于琐碎的日常费用核算，有限的财务人员往往缺乏精力投入到深入的财务管理，更难以参与到项目生产运营当中。

3 施工企业区域财务管理的具体应对策略和提升

区域财务管理基本符合施工企业财务管理的发展需要，定位于项目层面上财务资源整合，从施工企业的施工特点出发，根据项目的地域分布特点，将区域内项目财务人员集中化管理，突出财务资源优化配置，从而发挥区域财务管理在资产管理、资金管理、存货管理、会计核算管理、成本费用管理、预算管理、税务管理、汇率管理等方面的优势。但如何才能发挥区域财务管理的最大作用，应重点注意以下几个方面：

（1）分层培养人才，提高全体财务人员综合素质；财务人才是干好一切财务工作的最基本的要求，同样财务人才的培养也是一个长期的过程，需要经验的累计和不断的学习。

区域项目将财务人员集中后，可以设置区域财务管理，选取具有经验的财务经理、区域财务副经理与财务主管为核心的区域管理团队，配置不同梯队的财务人员，遇到的疑点、难点随时在内部得到解决和沟通，使新员工能尽快的熟悉公司的制度与规范，迅速的提高业务水平。区域财务中心设置区域财务经理、财务主管、会计、出纳等多个岗位，这不仅拓展了财务人员职业发展的可能性，也搭建了职业上升通道。

提高核心财务人员的薪酬待遇，尤其是区域财务经理及其他骨干人员，在项目层面核心人员拥有与项目领导对话机制权利，赋予了的管理决策权，财务经理能力全方位得到提升，也为公司储备了高级财务人员。

（2）实行统一的会计基础工作规范，实施集中统一的会计核算处理；加强会计基础工作是会计工作的具体要求，而项目的核算的准确处理关系到公司合规经营，更是保证企业会计真实信息、审计及税务工作的基础。

建立区域财务管理后，以区域财务经理为第一责任人，通过长期的责任机制覆盖整个项目的生命周期，加强财务监督，不仅能够在统一的规范中清理老旧项目资料，对后续的资料坚持电子资料与纸质资料并重的管理要求，建立并落实长期财务资料管理方式，从而保证了财务资料的完整，为内部审计、外部审计应检工作奠定了坚实的资料基础。施工企业通过建立区域财务管理，实现统一的会计政策、统一的会计核算和统一的业务流程，保证了财务信息质量。

（3）防控税务风险，加强了税务管理；随着税务环境复杂多变，增值税筹划作为税务效益的重要策划手段，如何在日益复杂的项目中控制税务风险、创造税收效益，如何把控增值税的要点，税务管理尤其重要。

建立区域财务管理平台，一方面加强财务人员内部与外部的沟通，发挥重要的专业优势，通过参与到各个业务环节和流程，直接控制项目税务的风险，并运用合理手段制定税务筹划方案，为项目创造税收效益。另外一方面区域集中化后，可以通过让财务人员更多渠道学习税收法规和政策，如加强内部交流、区域之间的交流、外部交流等，练好基本功，成为税务专业型人才。

（4）优化资金预算，强化全面预算管理；从全面预算要求出发，加强资金预算管理，确保预算的合理性和执行性。财务区域管理集中化后，财务经理和整个财务团队加强与资金支出部门的沟通，对不合理、不符合要求的支出进行有效控制，对不合理的预算要求填写人给出合理和充分的理由，从严把关做好预算的执行。公司总部审批完资金预算后，财务经理行使主要监督权，对日常预算的支出进行逐项控制，月底根据预算系统分析资金预算的执行情况，通过长短周期的控制预算实现资金预算集中统一控制，保证资金使用的连续性与价值性，相对于以往的管理模式，进一步加强了资金预算管理的整个过程。

（5）制定财务管理标准化流程，优化组织架构和岗位；建立区域化管理机构，设立各个区域财务岗位，将管理会计和财务会计分离，各履其职。还可以通过对一些业务流程、组织架构进行标准化管理，有效消除多余的或重复的作业，通过财务流水化作业提高工作效率，通过区域人员的岗位职责细化分工、AB岗位临时替换，区域财务中心的一名财务人员可处理几个性质相同的业务，提高了专业技能和效率，保证了内外业务及时和快速的处理，有利于推动财务管理的精细化、专业化分工，实现资源有效配置，为项目创造更多的价值。

4 施工企业区域财务管理的不足和展望

区域财务管理确定共同目标，各负其责，各履其职，可以解决施工企业未来财务管理的需要，但区域财务管理的探索永远不可能一步到位，具体实施过程中还会存在一些问题，如一方面财务人员集中后，与项目其他部门的横向沟通因地域限制，将受到一定程度的阻碍，涉及复杂财务业务的情况下，沟通效率无法达到最佳效果；另外一方面大型企业实施财务共享中心后，会计档案的传递需要非驻点项目进行集中快递或靠财务人员定期收集，造成单据的传递和保管出现一定程度的滞后性。

总之，施工企业区域财务管理的模式的建立，从整合财务资源出发，符合施工企业未来财务管理的要求，也是未来财务管理的整体趋势，如何根据施工企业自身的特点建立有效的区域财务管理模式至关重要。