■郭 彬

（中铁十九局集团轨道交通工程有限公司）

结合“营改增”后建筑企业的自身情况及发展要求，深入分析其一般计税项目的税负，注重筹划工作的积极开展，有利于降低建筑企业的经营成本，确保其纳税工作开展有效性，实现企业的长效发展。因此，在对“营改增”后建筑企业一般计税项目方面进行研究时，应给予其税负与筹划更多的考虑，制定并实施好相应的工作计划，促使建筑企业纳税工作开展更加高效、科学，满足其合理避税要求，从而减轻企业生产经营活动开展中的税务负担。在此基础上，可使建筑企业在经营过程中的节税效果更加显著，保持其良好的税务筹划效果。

1 “营改增”概述

所谓的“营改增”，是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税。营改增的最大特点是减少重复征税，可以促使社会形成更好的良性循环，有利于企业降低税负，隶属于财税体制改革中的一项重要举措，在促进产业发展、消费升级、培育新动能、深化供给侧结构性改革等方面发挥着重要的作用。建筑企业在加快自身发展速度、提升产业发展水平的过程中，需要对“营改增”实施后增值税进项和销项的抵扣关系、自身产业结构调整等进行充分考虑，避免加大企业税负，满足与时俱进的发展要求。

2 “营改增”后建筑企业一般计税项目税负分析

在了解营改增基本内容的基础上，需要对建筑企业一般计税项目税负进行深入分析，了解相关的影响因素，促使这方面的研究内容更加丰富。在此期间，相关的影响因素具体包括以下方面：

2.1 可用进项税票能否取得的影响

“营改增”背景下对建筑企业一般计税项目税负情况加以分析时，应充分考虑进项税票能否取得所产生的影响。具体表现为：①项目所在地管辖范围的不同影响着进项税票的取得情况。建筑企业有的计税项目所在地的销售商无法获取相应资质，无法提供进项税票，从而导致企业的税负过高，间接地增加了项目建设中的成本费用，对建筑企业经济效益、发展质量等造成了不同程度的影响；②一些计税项目即使取得了进项税票，但由于其与销项税额不匹配，导致项目税负过高，无形之中加大了建筑企业的经营风险，制约着其效益水平的提升。

2.2 预收账款方面的影响

建筑企业一般计税项目作业计划实施过程中，可能会因预收账款的影响，增加项目前期的税负，且建筑企业在缴纳增值税的过程中现金流方面也会受到相应的影响，阻碍着企业的可持续发展。同时，若对预算账款所产生的影响考虑不充分，将会使建筑企业在一般计税项目实践中的资金利用效率缺乏保障，会影响项目进度、施工效益等。

2.3 机构注册地以外项目所取得分包发票的影响

根据一般计税项目的税款计算方法，分包款金额越小，预缴增值税额越大，企业税负也会相应的加重，反之亦然。因此，在完成建筑企业一般计税项目作业计划的过程中，应给予分包发票所产生的影响更多关注，确保“营改增”背景下企业税负减轻中的应对工作开展有效性。

2.4 其它方面的影响因素

基于“营改增”后的建筑企业一般计税项目的税负研究，也需要了解这些方面的影响因素：①发票的在途时间。若这方面的时间越长，则会使建筑企业一般计税项目所产生的进项税额难以被抵扣，进而增加了企业的税务负担，会影响项目资金利用效率；②若建筑企业上游供应商经营过程中实施过虚开、伪造发票等行为，则会使一般计税项目的进项税额无法抵扣，进而加大了建筑企业的税负。同时，由于部分建筑企业项目建设中所涉及部分规模较小的材料供应商未能提供增值税发票，而这方面的费用在项目建设成本中占据着一定的比例，也会使企业的税负有所加大，从而对建筑企业经营效益、发展效果等产生了不利影响，需要在税收筹划的作用下予以处理，给予建筑企业长效发展科学保障。

3 “营改增”后加强建筑企业一般计税项目税收筹划的措施探讨

为了增强建筑企业在“营改增”背景下的税收筹划效果，降低一般计税项目实践中的税负，则需要考虑相关措施的科学使用。具体包括以下方面：

3.1 把握好税收筹划时点

在一般计税项目筹划工作开展中，为了使其作用效果更加显著，为建筑企业带来更多的经济效益，则需要把握好税收筹划时点。在此期间，应做到：①建筑企业在项目实践中应合理地控制增值税专用发票的认证及开具的时间点，从而增强进项税额与销项税额之间的匹配效果，为企业税负减轻方面提供科学保障，确保其效益状况良好性。同时，应通过对税收筹划功能特性及利用价值的综合考虑，为建筑企业一般计税项目筹划效果增强、成本控制等提供专业保障，避免其税负影响范围的扩大，全面提升企业效益水平，保持其良好的市场竞争状况；②建筑企业在项目建设中也需要采取见票付款的方式，尽可能地获取相应的进项税票，从而保证自身的现金流不受影响，确保一般计税项目建设效果良好性，充分发挥税收筹划的实际作用。

3.2 重视计税方法的合理选择

建筑企业可通过对当前形势变化及自身长远发展要求的综合考虑，给予不同类型项目计税方法的合理选择更多重视，促使筹划作用下的税负问题能够得到科学处理。在此期间，应做到：①建筑企业及工作人员在项目建设中应充分考虑现场情况、市场竞争状况及税负减轻要求等，选择好切实有效的计税方法并加以使用，促使自身的纳税成本能够控制在合理的范围内，最终达到企业纳税工作效率提高、长效发展目标实现的目的；②根据项目类型的不同，合理选择计税方法，可为建筑企业纳税工作的高效开展、战略目标实现等提供专业保障，促使其在未来实践中的效益水平可以保持在更高的层面上，避免因税负过高而影响建筑企业经营效果、项目建设质量等。

3.3 注重纳税时间改变中的有效调整

在一般计税项目税负问题科学应对中，建筑企业应充分考虑“营改增”实施情况及要求等，并根据其纳税时间的改变做出相应的调整。具体表现为：①建筑企业在收取预收账款的过程中，可以与付款方协商，不开具发票而只开收据，并通过对采购计划提前设计方面的考虑，为自身获取更多的销项税额提供专业支持，从而达到“营改增”背景下企业整体税负平衡的目的，避免引发其资金利用问题，并为项目作业计划的顺利完成提供有效保障；②建筑企业通过对纳税时间改变中调整工作及时开展的思考，也能使自身的筹划工作开展更具针对性，为一般计税项目税负减轻方面提供参考依据，拓宽企业在未来实践中纳税工作高效开展方面的工作思路。

3.4 其它方面的筹划措施

在对“营改增”后建筑企业一般计税项目筹划方面进行探讨时，也需要考虑这些措施的配合使用：①建筑企业应重视供应商的合理选择，应加强与可出具增值税发票的供应商的密切合作，强化税收筹划中的抵扣意识，从而减轻自身的税负；②加强信息技术使用，将丰富的信息资源整合应用于建筑企业一般计税项目筹划过程中，促使其应用过程中的作用效果更加显著，进而提升筹划工作水平，保持建筑企业纳税工作良好的落实状况；（3）建筑企业在实践中也需要加强发票管理，对一般计税项目筹划效果是否显著进行科学评估，处理好其中的细节问题，确保税收筹划应用有效性，从而为项目建设中的纳税成本科学控制、效益状况改善等打下坚实的基础。同时，应重视筹划工作计划的制定与实施，促使建筑企业项目建设中的税务问题处理更具科学性。

4 结 语

综上所述，在不同筹划措施的作用下，有利于达到建筑企业一般计税项目税负减轻的目的，更好地应对“营改增”背景下的形势变化，促使建筑企业在实践中可处于良好的发展状态，避免税务问题影响范围的扩大。因此，“营改增”背景下为了提升建筑企业效益及发展水平、增加其市场竞争优势的过程中，应积极开展一般计税项目税负分析工作，强化筹划意识，并在有效的措施支持下，降低建筑企业税负。长此以往，有利于拓宽建筑行业科学发展思路，实现税务筹划利用价值最大化。