■刘俊刚

（山东省莱西市实验学校）

随着现代化企业管理理念的应用，内部控制逐渐进入到大众视野中，成为企业生存发展的重要环节，从本质上看，内部控制就是企业为了实现经营目标、保证资产完整和会计信息真实准确而实施的自我调整、自我约束、自我规划、自我评价和自我控制的一系列的管控措施，强化内部管理，实现内部监督治理的管理目标。而作为一种社会组织而言，学校兼具着培养人才的社会责任和社会价值，食堂管理是学校管理的重要一环，要加强学校食堂财务管理的内部控制力度，提高学校食堂服务效益，更好的服务学生，履行社会责任，进而促进学校食堂的健康可持续发展。在这样的环境背景下，探究内控机制在学校食堂财务管理工作中的影响具有非常重要的现实意义。

1 学校食堂财务管理工作中的风险分析

内部控制是保证学校食堂资产安全与财务信息真实的有效方式，随着中小学财务集中管理制度的实施，学校开展财务统管机制，使得各项经费正常支出，有效提高资金使用效率。但学校食堂财务始终脱离学校核算中心的统一管理，尽管食堂资金上缴至核算中心后统一拨付，但由于食堂财务日常管理与核算无法统一管理，由学校自主控制，使得学校食堂财务管理缺少必要的监督，容易造成资金流失现象，形成腐败行为，进而降低学校资金的安全性。从另一个角度上看，食堂管理也属于学校管理的一部分，直接关系到学生饮食安全和饮食经济负担，强化学校食堂财务管理，有利于减少学生家庭经济负担，特别是针对贫困家庭，保证学生饮食安全的基础上，提高饮食的经济性，这是学校以生为本教育原则的重要体现。通过作者实践观察，学校食堂财务管理还存在以下风险：

1.1 财务人员素质不高

就当前而言，学校食堂财务管理中，普遍存在财务人员业务素质不高的问题，尤其是针对乡镇学校而言，食堂财务人员多数由非一线教学中的老教师，由于年龄较大，所学专业技能和知识与实际财务不对口，无法满足财务管理工作的基本要求，尽管受过短期培训，但无法领悟财务管理理念，只是根据基本流程进行机械化操作，账务记录缺少规范性，导致现金流水账问日益严重，学校食堂财务管理水平低。

1.2 财务管理职责混乱

学校食堂财务管理中，存在不相容职务岗位的情况，物资采购、物资验收、审核保管和财务核算等工作都由同一财务人员处理，不重视财务监督，很容易滋生腐败行为，进而损害学校食堂资金安全。甚至有一些学校食堂财务管理中的会计工作和出纳工作均为同一人，出纳、采购、验收等工作同步进行，无法对财务管理过程进行有效监督和管控，内部制约机制荡然无存。

1.3 存货管理不规范

存货管理是食堂财务管理中的重要内容，这是因为学校食堂一次性采购果蔬品较多，而且储存要求高，一旦储存管理不当，就会造成果蔬粮食等产品的腐烂、变质等情况，造成巨大的经济损失。但是一些学校食堂相关管理人员和上级领导层，不重视物资管理和领用，存货出入库管理不当，再加上制度的缺失，造成物资浪费的情况，进而增加资产流失风险。

1.4 报销流程不规范

学校食堂财务管理中，报销流程体系有所欠缺，一是报销单据不规范，白条现象严重，米、面、油、肉等大宗物资均有政府采购，可以开具正规发票，但针对蔬菜类、水产类和蛋奶类食品，均由学校食堂自行采购，再加上监管不到位，采购人员为了自身利益，就会出现白条现象、虚开物资采购现象，谋求利益，面临审核的情况下，将其解释为蔬菜价格上涨，防范难度大；二是违规报销现象严重，在报销招待费和礼品项目中，存在违规坐支或是虚列支出单据的情况，以此套取现金，腐败风气盛行，不利于学校食堂资金安全。

2 学校食堂财务管理内控机制的建设对策

为了提高学校食堂财务管理的规范性和科学性，要构建完善的财务管理内控机制，加强财务审计，提高对学校财务管理的监督和控制，规避财务风险，进而实现学校食堂财务管理的最大效益。

2.1 树立内控意识，重视财务管理

校长作为学校的法人代表，是学校各项管理工作的主要负责人，食堂收支票据必须校长的签字许可，对此，校务委员会要加大对食堂财务管理工作的重视程度，树立内控意识，形成自上而下的内控机制，杜绝学校食堂财务管理中的腐败行为，消除财务风险，进而提高财务管理工作的有效性和科学性。另一方面，要组织内控知识培训活动，将内控机制建设列入到校领导绩效考核中，引导校领导自觉重视食堂财务管理内控工作，保证学校的资产安全，进而促进学校的可持续健康发展。

2.2 优化岗位配置，提高人员素质

针对当前财务人员素质不高的问题，一方面要选派高素质、业务强、有责任心的年轻财务工作者，优化岗位配置，提高财务人员和岗位的匹配程度，为学校食堂财务管理工作效率的提高奠定基础，便于内控工作的推进和开展；另一方面要定期对财务人员进行技能考核，加强专业培训，并辅以思想道德教育工作，形成自律意识，督促财务人员继续教育，加强对财务工作的评价，协助财务内控管理的开展，提高财务人员的综合素养。

2.3 实施职责分离，形成约束效应

在学校食堂财务管理工作中，分别设置会计岗位、出纳岗位、管理岗位、采购岗位和验收保管岗位，实现各个岗位的独立和分离，形成相互约束机制，保证各个岗位的相互监督，并实施双人采购制度，定期进行岗位轮换，从根源上遏制腐败行为，将不相容岗位分离，各司其职，协调管理。

2.4 加强存货管理，防止物资浪费

考虑到学校食堂运行特点，要加大对存货管理的监督和控制，特别是学校食堂一次性采购的果蔬品而言，要根据果蔬品种类进行分类储藏，确定保质期，以此为根据制定食堂菜谱计划，保证菜品的质量，避免由于变质造成的果蔬品浪费问题。同时，要加强对构建物资出入库登记制度，物资采购和领用都要做好记录，根据物资种类进行分类管理，按照先进先出的原则，物资的入库、领用都需要物资保管人员签字，并实施日清月结措施，物资保管人员要日清日结，掌握物资结算出库数量，在月底，由会计人员、出纳人员、保管人员共同进行物资盘点，防止徇私舞弊的现象，进而提高存货管理效率。

2.5 完善核算制度，加大内控力度

为了解决报销流程不规范的问题，学校要加大食堂财务管理内控力度，制定和完善核算制度，规范食堂账目管理，单独设置出纳账、会计账，规范报销单据，针对不规范的报销单据一律不予处理。严查违规报销现象，启动追责机制，查到后必定严惩，起到警示作用。同时，构建存款日记账、总分类账、收入支出明细账、往来款项明细张及库存材料明细账，严格控制食堂的收入和支出，严惩违规现象，加大财务核算力度，进而提高学校食堂财务管理的规范性，实现财务管理内控机制的作用和价值。

3 结 语

综上所述，为了提高学校食堂财务管理的规范性，要构建内控机制，根据学校食堂财务管理的风险点，制定防治措施，通过内控机制的实施和执行，提高食堂财务管理监管力度，消除财务风险隐患，规避徇私舞弊行为，进而保证学校食堂良性发展。