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摘要：现代企业应预防未来的不确定性对企业实现其经营目标的影响，以识别可能带来损失的潜在事项，以提前防患风险或将风险控制在与公司总体目标相适应并可承受范围内。本文阐述了建筑企业内部控制存在的风险，并提出了解决对策。

关键词：建筑企业;内部控制;风险管理;内控环境;大数据

一、建筑企业内部控制管理存在的主要风险

（一）工程项目投资存在风险

工程项目具有技术条件不确定、投入高、工期长，不可移动等特点，这增加了投资收益的不确定性。建筑企业投资风险主要涉及以下几方面：

1.原材料供应风險

部分工程项目决策阶段预计原材料与实际原材料在供应数量、质量、时间上存在偏差，导致工程质量、进度达不到预期从而产生风险。

2.工程项目资金风险

工程项目初期资金投入相对较少，但随着工程建设的不断展开，投入也越来越多，在此过程中，如果资金不能落实到位，致使工期延长，工程造价将相对增加，负债融资情况下更会增加财务风险，影响投资效益。

3.影响投资的其他风险

工程项目投资环境复杂多变，不确定性因素种类繁多，除了材料、资金方面，还可能涉及到的风险有：（1）施工方面风险。施工准备工作不到位，容易导致开工后材料短缺;部分项目选择的施工队伍人力、机械、技术没有达到预期，影响施工效率;此外，存在拖欠工程款，影响材料采购和施工人员积极性的问题。（2）技术方面风险。工程机械落后，导致勘测资料及有关文件不准确、不完整，相关人员专业技术水平较差，导致设计文件，采购，施工方案存在缺陷，不能体现施工技术管理水平。

（二）工程施工成本管理风险

对于建筑企业而言，工程项目成本的管理工作应贯穿于项目全过程，并由全员参与，其主要风险有：

1.材料成本控制风险

在工程项目中，材料成本约占施工总成本的55%-70%，有较大的节约空间，然而，在材料管理中存在很多问题，主要表现在：（1）缺乏主要材料与大宗材料订购的预算方案及控制分析流程。（2）材料的核算和内审制度不完善、不健全，造成材料购进和消耗与库存量不相符。（3）施工使用估料不准，造成浪费，库存积压以及保管不妥造成丢失、自盗等问题。（4）被供应商欺诈，导致采购材料性价比不高，甚至质劣价高。

2.工程质量和工期成本管理与控制风险

工程质量成本是指建筑企业为了确保工程项目达到验收合格状态而发生的一切必要费用，以及未通过验收标准而造成的经济损失。工程项目对工期有要求，想要在规定的工期内完工，或会引起成本变化。我国建筑企业基本上都强调抓工程质量，而对抓质量过程中支出计划不够重视，忽略了质量成本和工期成本管理与控制。

（三）工程项目财务管理风险

1.全面预算管理的内控风险

很多建筑企业在实际经营中，对预算管理认识不足，不编制预算或者编制预算不全面，或即使编制了预算，其预算目标也不合理，编制方法不科学，预算缺乏刚性，执行不力，考核不严，导致企业盲目经营，缺乏约束，致使企业资源浪费，预算流于形式，发展战略难以实现。

2.建筑企业涉税风险

2015年营改增之后，建筑企业增值税专用发票的管理也成为财务工作的重点之一，增值税专用发票管理不善，将给企业带来法律风险和经济损失，一般纳税人在发票使用控制中的风险有：（1）收到违法的增值税专用发票，即虚开，伪造发票;（2）收到内容不合规的增值税专用发票，例如，发票备注没按相关规定填写。

（四）建筑企业内控环境风险

1.未形成良好的企业文化

企业文化体现了企业的价值理念，企业缺乏积极向上的企业文化，没有健康完善的经营理念，会造成员工缺少对企业的认同感及荣誉感，导致其对内部控制制度的重视程度不够，内控实施效果不理想。

2.人力资源管理系统不完善

人力资源系统的完善，对实现企业战略目标至关重要，有的建筑企业人力资源管理系统存在缺陷，可能会导致企业成员不认同企业的经营理念，影响企业控制环境。

二、建筑企业内部控制的风险问题对策

（一）规范工程项目投资管理

1.加强原材料管理

首先 ，建筑企业在开工前应预存原材料，其次，应时刻关注工程进度及耗材程度，及时进行材料补给，同时，对原材料的质量进行定期检查，避免因原材料品质不过关而影响工程进度、质量。

2.合理安排现金流量，制定恰当的资金筹措方案

首先，应注重筹资资产占用时间与资金来源之间的搭配，合理安排现金流量。其次，制定恰当的资金筹措方案，以优化资本结构，降低资金财务风险。

3.其他风险对策

（1）加强施工风险控制。首先，工程项目应实施项目承包制，转移风险。其次，施工过程中应加强监理，防范风险。第三，采用EPC模式优化项目设计，降低成本，分散风险。第四，利用工程保险转移和减少风险，例如CIP一揽子保险等。

（2）提升技术水平，加强沟通与协作。首先，建立风险预警系统，及时发现技术开发和生产过程中的风险隐患。其次，在条件允许的情况下使用最先进技术，缩小技术领域之间的差距，提高关键技术的安全防御能力。第三 ，工程项目在执行过程中应加强信息沟通，加强同行之间的技术协作，与项目实施者建立密切联系。第四，培养适合公司发展的技术人才。第五，对于不可控技术风险加强预测，对于可控因素加强检查及监控管理。

（二）防范工程项目成本管理风险

1.加强材料成本控制

第一， 施工企业应对主要材料在采购之前建立询价小组进行市场调查，再公开招标，通过竞争方式不仅可以选择质优价廉的供应商，同时也能降低材料成本。第二， 规范材料购销手续，制定材料出入库制度，严格执行，并实行职位分离，相互牵制。第三， 加强库存材料的会计核算工作，设置“库存材料”科目进行明细登记，完善账务处理，整理核查每笔账务的单据，保证原始凭证的真实、完整、规范、有效，并定期及不定期进行账实盘点，务必做到账实相符。第四， 完善材料成本控制，制定采购预算与估算，加强内部监控，加强现场材料管理，防止被盗以及监守自盗，制定相关内控制度，落实责任到个人。第五，采购同时具备出厂合格证明和质量证明书的材料，地方材料务必检验合格之后才能进行采购，尽量采取厂商直接送货到现场的运输方式，减少二次搬运。

2.提高质量成本，工期成本管理效益

第一，协调质量成本中的预防、检验费用及质量损失三者之间的关系，并规范施工，避免返工、报废造成损失。在确保施工质量的前提下，尽量降低施工成本和质量成本。第二，在确保约定工期的前提下，尽量降低工期成本，合理抢工，避免进行没有预算计划的赶工，增加项目成本。第三，逐步完善工程质量管理制度体系，并加强进行多方面的监督，如政府，社会及企业自身的监督。第四，在项目施工过程中，应经常性的对工程质量进行检查，及时发现解决问题。第五，加强工程保修，索赔方面等法务事项的管理。

（三）加强工程项目财务管理

1.降低全面预算管理的内控风险

第一，公司各级领导应高度重视、营造全面预算管理的良好环境，并以身作则，为预算管理提供合理的权利支持和组织保证。 第二，编制预算时方法要科学，程序要规范，預算指标的设置要合理，要以企业的战略目标和发展规划为基础，使企业各期的预算前后衔接，避免预算工作盲目进行。 第三，建立预算体系，定期召开会议，确保预算顺利实施，预算一经批准，应分解到具体的时间段，如月旬等。 第四，全员参与并与绩效管理相结合，建立健全考核与激励机制，全面覆盖，全程跟踪。

2.规范建筑企业涉税行为

第一，改变企业管理模式，要求劳务队伍，采购，经营等人员共同介入管理的各个环节，以保证采购、出入库、结算、付款等整个过程的发票真实有效。第二，加强材料、财务、经营人员及各个介入环节人员的培训工作。第三，签订相关采购合同，并审查对方的纳税资格，完善当事人相关信息。第四，要求提供货物运输的相关资料，并采用非现金方式付款。

（四）完善建筑企业内控制度建设

构建良好的内部控制环境，首先应由领导层定好方向，建立起产权清晰、权责明确、科学合理的治理结构，培育健康的文化体系。其次，良好的控制环境要依靠人才营造，因此应强化人力资源系统的建设。最后，应完善内审监控体系的建设，检查内部控制达到预期与否，以保障内控机制的执行效果。

（五）加强大数据时代的数据整合与创新

建筑业在我国具有悠久历史，积累了丰富经验。传统的决策模式中，企业领导者主要依靠自身判断进行决策，而大数据模式是通过对大量历史数据的分析，为决策人提供决策依据。

建筑业涉及广泛，工种繁杂，拥有海量数据，具有建立大数据的良好条件，因此可以通过整合已完工工程的相关资料，分析历史数据为未来的项目策划、投资预算等提供参考，进而节约成本，提高管理效率。

建筑企业也可以通过与拥有比较成熟大数据技术的公司合作，利用其帮助企业构建起大数据平台，企业也应加强BIM技术的应用，梳理各项目数据，归集整理，为完善大数据库奠定基础，还可以与 “云计算”结合，云计算的核心是数据处理技术，可以为大数据的存储、访问和计算提供支撑。

建筑企业通过大数据改变决策习惯可以完善内控体系，在竞争中规避和防范更多风险，创造新商业价值，实现企业的长足发展。

参考文献：

[1]曾金.建筑企业财务风险及内控防范策略研究 [J].就业与保障，2018，（10）下：36-38.

[2]黄太勋.建筑企业构建内控与风险管理体系的思考[J].会计师，2018，（03）：48-49.

（作者单位：宁夏建工集团有限公司）