王媛

摘要：在银行业全面开放与世界金融市场化不断深入的背景下，我国商业银行的发展面临着更多挑战。因此，商业银行必须加强内部控制制度建设，确保金融安全。农村商业银行是农村金融体系的重要组成部分，农村商业银行必须不断完善内部控制制度，保障银行规范经营，有效管控银行风险，确保银行资金安全。当前，农村商业银行对内部控制的认识不全面，在内部控制制度建设方面还存在很多问题，需要农村商业银行增强对内部控制的全面认识，从内部控制制度的内容、控制力度、风险管理能力等方面入手，采取合理措施不断完善内部控制制度，为银行强化内部控制提供规范指导。

关键词：农村商业银行；内部控制制度；问题；策略

一、农村商业银行内部控制概述

商业银行不断完善内部控制制度是提升经营效益、实现经营目标、确保金融安全、防范经营管理风险、保护存款人利益的重要方式。《商业银行内部控制指引》是商业银行开展内部控制活动、建设内部控制制度的主要指导文件，商业银行在完善内部控制制度时必须严格遵守该文件。农村商业银行是地方性农村金融机构，由企业法人、工商户、农民等机构与个人入股组成，属于我国金融体系的第六梯队，在金融市场竞争中处于弱势地位[1]。农村商业银行具有经营规模较小、区域经济发展受地方政府影响较大等特点。内部控制制度是农村商业银行衡量其发展健康状况的重要标准，内部控制制度的建立与完善有助于农村商业银行优化内部控制，降低风险发生的机率，提升农村商业银行的效益，精进运行质量，为农村商业银行的发展保驾护航。

二、农村商业银行内部控制制度现存问题

（一）内部控制制度建设环境不完善

内部控制环境是建设内部控制制度的重要基础，而农村商业银行受到传统的比较粗放、松散的管理模式的影响，内部管理存在很多问题，这些问题的存在导致银行缺乏完善的内部控制环境。从内部控制制度建设方面来说，很多农村商业银行存在制度建设漏洞过多、具体制度与银行业务不符等问题。而出现这些问题的原因是银行对内部控制的认识不全面，对内部控制在银行运营管理中的重要作用重视不足。我国很多农村商业银行是农村信用合作社改制而来，银行全体人员对内部控制的认识都比较缺乏，同时，基层银行的工作量较大，工作人员在任务中没有时间学习内部控制制度，导致工作人员内控意识与能力不强。很多农村商业银行在内部控制制度建设方面借鉴大型商业银行比较成功的案例，但是很多大型商业银行的实际业务与农村商业银行存在较大差别，导致农村商业银行的内部控制制度与实际业务不符，无法对内部控制的开展起到规范与指导作用。

（二）内部控制制度内容不全面

农村商业银行由于对内部控制认识不全面，对银行实际业务没有详细分析，导致其建立的内部控制制度内容不全面，对内部控制活动与实际业务的开展非常不利。很多农村商业银行对内部控制与银行管理、监督稽核、风险管控等主要内容之间的内在联系认识不清，在内部控制制度建设中风险意识不强，对银行业务的监督控制等重视不足，导致银行的内部控制活动与实际工作没有可以遵循的规章制度，进而引发实际工作中的各种问题与风险，使银行的日常经营活动处于高风险状态。比如，有些银行在经营过程中存在个别网点设置账外账、高息揽存等问题，而内部控制制度中没有对相关内容进行规范，导致这些问题长期存在、不断累积，进而引发经营风险[2]。还有部分银行的内部控制制度与实际业务严重脱节，制度的可操作性非常低，阻碍内部控制对实际业务监督作用的发挥。

（三）内部控制制度的控制力有待提升

农村商业银行在内部控制制度的落实方面也存在着违规操作，在实际工作中不遵循相关规定等问题，尤其是基层网点的存贷款业务过程中由于工作任务繁重，很多工作人员在办理业务过程中都存在落实内部控制制度不到位的现象，可能引发信贷业务风险。农村商业银行的相关问责机制与奖惩机制不健全，导致内部控制活动的监管流于形式，这也是内部控制制度的控制力无法有效提升的重要原因。S农村商业银行的基层工作人员在实际工作中没有有效落实内部控制制度，導致银行业务中的信贷等风险长期累积、不断扩大，对银行的长远非常不利。

三、农村商业银行完善内部控制制度的主要策略

（一）改善内部控制制度建设环境

农村商业银行在完善内部控制制度的过程中需要良好的内部控制环境支持，因此，农村商业银行需要采取合理措施不断改善内部控制环境。首先，农村商业银行需要加强对全体工作人员的培训，开展专业的培训活动，不断强化银行领导与全体员工对内部控制的认识，使银行全体人员转变思想观念、重视内部控制。银行还可以利用各种宣传平台积极宣传内部控制知识，分享内部控制的成功案例，使内部控制深入全体工作人员的内心。在内部控制宣传教育中银行需要注重理论与实践经验的结合，使员工理解内部控制在具体业务中的应用及效果。同时，农村商业银行还需要详细分析自身的业务特点，并结合内外环境的变化不断优化内部运营管理模式，提高管理水平，为内部控制工作的开展提供支持。在内部控制制度建设方面农村商业银行需要充分分析自身业务特点，根据不同业务制定出符合业务开展要求的内部控制制度。以S农村商业银行为例，该银行根据市场内外部环境，与本地区的发展需求，银行充分分析经营模式、竞争模式与经济环境的变化，按照实际工作需求与银行长远发展的需要优化了经营模式，完善了治理结构，为内部控制制度的建设提供了良好的环境支持。

（二）完善内部控制制度的内容

农村商业银行的内部控制制度必须包含银行各类实际业务，为内控活动的开展提供指导。而内部控制制度的完善必须随着银行的发展不断改进，这是一个动态的过程。在这一过程中明确银行实际业务内容与范围，详细分析市场风险点的变化选择合适的操作方法，不断完善控制制度内容，为银行实际业务开展提供支持。在银行内部控制制度中内部监督制度与风险管理制度是其中的重要组成部分。内部监督制度是保障内部控制活动有效实施的重要制度，银行需要在内部控制制度的基础上对内部稽核机构的设置、工作岗位的划分、工作人员的职责与工作范围等具体内容进行详细规定，为具体工作的开展建立详细的规章制度，确保内部稽核工作符合国家的法律法规规定与银行长远发展的需求[3]。银行还需要详细分析内部控制问题点与自身的实际管控能力，为内控问题的有效解决提出合理措施。此外，农村商业银行还需要以银行的风险管理为核心建立完善的风险管理制度。风险管理制度的建立与完善需要银行对信贷等业务中的风险进行评估，对风险管控范围与方式进行规范，对各个风险管控岗位的权责进行明确划分，确保风险管理工作顺利开展。

（三）提高内部控制制度的控制力

内部控制制度的有效落实需要银行多方面的协作，首先，农村商业银行需要加强对工作人员的培训，提高工作人员的工作能力，尤其是内部控制制度的执行力，使工作人员在实际业务中积极落实内部控制制度。同时，农村商业银行需要建立健全问责机制与奖惩机制，对内部控制制度的落实情况进行考核，并根据考核结果对员工实施奖惩，并追究制度落实不到位的员工的责任，以此不断提升工作人员的责任意识，督促工作人员不断落实内部控制制度。另外，银行内部可以实施定期轮岗制度，不断强化岗位之间的互动，提高工作人员的综合素养，使工作人员对银行的实际运营管理工作有一个全面的了解，对内部控制制度控制力的提升也有重要的积极作用。

四、结束语

农村商业银行在运营发展过程中会遭遇各种问题与风险，为了提升银行的运营管理水平，需要增强内部控制意识，不断完善内部控制制度，增强内部控制执行力度，确保内部控制活动顺利开展，对银行加强风险管理、保障资产安全具有积极作用。财

参考文献：

[1]徐聪聪.关于完善农村商业银行内部控制制度的思考[J].中国国际财经（中英文），2017 （12）：122-123.

[2]黄庆香.关于完善商业银行内部控制制度的思考[J].时代金融，2018，714（32）：327-328.

[3]蹇安泽.F县农村商业银行内部控制研究[D].贵州财经大学，2018.