李莉

摘 要：当前我国农村商业银行出于转型发展时期，发挥内部审计的作用是改革转型的推动力量。已有的内部审计无法适应形势需要，因此转型升级成为农村商业银行内审机构及其工作人员面临的重要任务。本文简要介绍农村商业银行内部审计存在的问题，并探讨相应的措施。

关键词：农村商业银行；内部审计；转型升级；问题；措施

一、农村商业银行内部审计存在的问题

第一，内部审计定位模糊。随着多元化金融机制的形成，我国的农村商业银行面临激烈市场竞争。为迎接挑战需要农商行内部部门加强合作，提升自身的竞争力。内部审计部门一方面需要发挥检查监督的职能，另一方面还需要为管理层的决策提供支持，为制定实施战略规划提供意见与建议[1]。不过当前我国大部分的农村商业银行只是把内部审计机构当作检查监督部门，内部审计的定位停留在初级阶段，主要影响因素就是管理人员轻视内部审计工作，并且内部审计机构对工作的认知也比较浅显。第二，内部审计内容欠缺。内部审计的审计对象主要是内部控制的合法性、适当性以及有效性。这意味着农村商业银行在内部审计的过程当中，一方面需要重视组织运行环节的财务数据，另一方面还需要重视管理活动有效与否，分析内部控制的漏洞，从而提高内部管理水平以及经营效益[2]。第三，内部审计人才匮乏。同国有商业银行等比较而言，农村商业银行工作人员的素质比较低。一方面是因为农村商业银行沿袭信用社工作人员的组成，因此缺乏优秀人才，另一方面是农商行的待遇工资等无法同其他的金融机构以及企业单位相比较，高学历、高素质工作人员的主动外流现象严重。两个因素的叠加导致农村商业银行存在着人力资源的严重困境。内部审计工作要求具备审计经验以及银行经验，这一工作对审计人员的综合素质以及专业判断能力要求都较为严格，并非传统的财务人员可以胜任。农商行的人力资源直接影响到内部审计工作的开展。

二、农村商业银行内部审计转型升级的措施

第一，内审定位的转型升级。在大部分农村商业银行员工的认知当中，内部审计仅仅局限在微观执行领域，只会耗费成本但是并不创造直接的收益，甚至认为内审工作破坏内部和谐。农村商业银行的内部审计要想实现定位转型升级，需要在农商行内部各个层级当中广泛宣传内审工作的性质以及现实意义，让各级管理人员高度重视内部审计工作，从而在思想层面排除对于内审工作的排斥，正确看待内审工作的作用于价值。内部审计工作可以借助于微观执行层面的活动为宏观战略层面提供可靠的支撑，虽然会消耗一定成本，不过能够在帮助农商行规避经营风险的过程当中发挥无形的影响。第二，内审职能的转型升级。同我国国情以及农商行的现实条件相结合，为服务现代金融企业当作发展目标，要求农商行的内部审计工作需要具备综合职能，审计职能需要从传统的监督检查转型升级到监督以及服务并重的方向。监督检查仍然属于农商行内部审计最为主要的职能，不过其审计时限、审计方法以及审计手段都需要相应地进行改变。为了适应农商行发展的具体要求，内部审计需要在审计方法方面采取更为科学合理的方法。审计时限方面应当从过去的事后审计逐渐过渡到更能够化解以及预防风险的事前审计以及事中审计。审计手段方面需要更多应用失误概率比较低的信息手段。需要注意的是，农商行的内部审计职能转型升级，需要确保内部审计工作可以更多地承担为内部管理以及战略决策提供参考的服务作用，查错防弊并不属于内部审计最为根本的目的，而提高农商行的内部控制质量，实现自身发展的战略目标才是内审工作的根本目的。因此内审工作人员需要建立自觉树立服务意识，通过树立服务意识充分内部审计的应用智能。第三，内审资源的转型升级。审计角色以及审计定位的转型升级可以说是农商行内部审计工作顺利开展的重要基础以及前提条件之一。审计范畴以及审计智能转型升级能够为内部审计工作提供具体的方向与目标。内部审计作为一项动态持续的日常工作，因此要想确保该工作的连续展开，要为内审工作提供充足的资源支持。内审工作需要的资源一方面包括实物以及资产，另一方面也包括人力资源，此外还需要包括管理权限等方面的资源。高素质的人力资源可以说是内审工作顺利执行的关键驱动力，资金以及实物资源是内审工作开展的重要依托，相应的管理权限是内审人员调动农商行各个部门工作人员配合的主要手段。这就表明农商行内审资源配置方面的转型升级，对于内部审计工作转型升级至关重要。农村商业银行应当在当前基础比较薄弱的条件下，最大限度利用优惠政策，合理调配人力、物力以及财力资源，为内部审计工作提供更加全面的资源支持。

综上所述，农村商业银行需要从自身请客出发，分析内部审计环节存在的问题，有计划、有重点进行转型升级，避免影响内部审计正常组织的基础上，有序迅速地实现内部审计升级，从而不断改进内部管理的质量。

参考文献：

[1] 麦瑞勇.农村商业银行向现代商业银行转型的战略选择——基于对端州农村商业银行的SWOT分析[J].南方金融，2015，12（8）：156-159.