陈培蕾

摘要：在新时代的背景下，国家正处于调整政策导向、加强环境保护力度的非常时期，化工企业的转型与发展面临着巨大的挑战。加强企业内部控制管理，可以确保企业资金财产的安全性，保证企业各项经营活动的有效运转，这对于化工企业来说无疑是突破当前发展困境的有效方法。本文以化工企业内部控制为探讨核心，主要研究内部控制的应用与优化问题。

关键词：化工企业；内部控制；策略

一、化工企业加强内部控制的重要意义

化工企业加强内部控制，既是顺应国家政策的要求，也是提升企业市场竞争实力的有效对策。化工企业的内部控制一般包括企业层面的控制与业务层面的控制，前者是指内部控制基本要素，即内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督；后者是指与资金、采购、资产、销售、研究与开发、工程项目、业务外包、全面预算、信息系统等内容相关的控制体系[1]。内部控制的目标就是通过规范企业的经营秩序等方式，来实现企业的既定目标。化工企业加强内部控制的意义主要体现在以下几个方面：1）加强内部控制可以提高化工企业的财务管理水平。某些化工企业对内部财务管理不力造成的资产流失、投资失败等，给企业的经营管理带来了极大的负面影响。而内部控制可以从成本控制角度来加强财务管控能力，防止财产流失。同时，对企业财务支出的控制还能提高企业的会计管理水平与会计信息的真实性，进一步促进资源有效配置；2）加强内部控制可以帮助化工企业更好地落实国家战略导向。而当前国家正是提倡环保节能的时期，化工企业要及时利用内部控制管理体系来捕捉市场信息和政策信息，加强新能源项目研发环节，应对市场和政策的变化；3）加强内部控制可以提高企业的生产效率。由于内部控制体系涵盖了企业完整的运营流程，加强内部控制管控力度，就可以对企业内部各项运营环节进行整体管理和协调，确保各个环节合规和高效运行，给企业创造更多的经济价值。

二、化工企业内部控制活动中存在的问题

（一）缺乏良好的内部控制环境

企业内部控制机制的运行需要良好的内控环境建设，这与内部控制的执行效果有着最直接的联系。化工企业与其他产业一样，其内部控制环境包括企业文化、职业道德、风险意识、人力资源等[2]。但很多化工企业往往只重视生产制造和销售环节，对内部控制结构设置、环境建设方面缺乏重视，企业内部相关人员财务风险意识淡薄，这给企业财务管理制度的建立与内部控制机制的推行造成了一定的阻碍。

（二）企业资金预算体系不健全

化工企业的资金预算管理体系不健全，内部缺乏对资金运行的有效控制，这使得企业内常常出现盲目投资或资金回收监管不力等问题。一方面，企业对资金预算编制没有遵循全程化、全员化和全额化的原则，控制力不足；另一方面，一些企业在编制资金预算时没有围绕着企业的战略目标，资金预算只侧重于日常经营活动层面。对于化工企业来说，新产品的研究开发环节需要投入大量的资金，在财务预算的层面上，要对专项资金进行预算，如果企业照搬往年的经验，而没有考虑到研发风险以及项目实际情况，会导致企业资金预算失效。

（三）研究开发成本过高

由于化工产品的市场往往涵盖了从非常上游一直到最终用户的工业生产的整个流程，无论是从用户需求还是从产品创新的可能性角度，化工企业往往需要投入大量的人力、物力和财力进行新产品研发。在新产品研发过程中，企业很有可能存在立项过于理想化，研发资源与研发人员配备不合理，研发进度缓慢甚至停滞等等问题，使得研发成本增高，甚至使企业不堪重负。

（四）对市场波动的应对机制和应急预案缺乏

化工原材料市场经常产生阶段性波动，一些化工企业的经营者缺乏风险意识和风险防范机制，在企业采购生产销售定价等环节没有设立系统有效的风险监督和防范机制，导致企业在运营中无法实现预期的盈利目标，经营业绩不稳定，甚至产生经营亏损。

（五）信息传递失真、滞后

信息传递与沟通方面的问题主要体现在渠道、质量和规划这三个方面，即化工企业内部信息获取方式较为单一、信息传递失真现象明显、对信息传递缺乏全面的规划。企业在建设信息化系统时没有进行统一规划，业务系统与财务系统之间存在隔阂，各部门信息孤岛现象严重，信息无法相互利用与共享，导致内部信息共享机制失去了其时效性和真实性的基本特质。

三、化工企业优化内部控制的具体对策

（一）优化企业内部控制环境

首先，企业要建立健全岗位责任制，对企业管理事务按照业务性质细分为交叉事项、指定事项和专职事项这三种类型，并依据划分结果建立相应的负责部门。例如：财务部门和生产部门可以归为交叉事项，企业可以針对事项性质来确定主要负责部门；其次，企业要在强化风险意识的基础上优化内部文化氛围。遵循“以人为本”的内部控制理念，确保企业产品质量管理与成本控制工作能够得到基层员工的认可与执行；最后，企业要在完整的和覆盖了企业生产运营各个环节的内部控制体系的基础上，建立系统的自我检查、内部审计和外部审计机制，以确保内部控制体系能得到有效的实施和监督。

（二）建立健全风险评估机制

针对化工企业经营管理来自内外部风险因素的评估，企业要确定风险评估的主控点，强化风险应急演练，完善财务风险预警机制。例如：天业化工公司主要服务于食品、采矿、石油化工、合成药物等多个行业[3]。该化工企业在内部控制体系建构过程中，十分重视风险控制工作。企业的风险评估主控点主要包含了生产安全、资金安全、市场开拓、信息化管理、化工经营这五个方面，并对风险等级评估、发生概率、影响程度进行分析。公司还设置了每年至少2次的停车检修和安全演练活动。此外，企业为了响应国家政策号召，还承担着城市保障与节能环保等多项社会责任，全面把控企业的外部政策环境适应能力。

（三）加强预算与成本控制工作

针对化工企业目前普遍存在的产能过剩以及化工市场原材料波动问题，一方面，企业要加强对市场的深入调研，制定合理的生产计划，通过全面预算管理来控制企业的生产活动；另一方面，企业还可以通过专项预算来确保企业在产品创新方面的资金投入，确保研发项目能够有充足的资金支持。此外，企业要建立健全成本控制系统，对生产、销售及管理方面的成本支出进行针对性控制，建立有效的成本控制责任机制。

（四）建立有效的控制活动

为了实现企业的经营目标和对经营活动的控制措施，化工企业必须要对内部各个业务环节进行有效的监督管理，一方面，化工企业要依据分离不相容岗位的要求，对业务经办与授权审批权限进行分离，并安排两个或两个以上的公司部门参与企业的业务稽查与财务保管工作；另一方面，各部门要按照规定对自身的业务进行监管，主要包括产品生产、人力资源管理等内容，并及时接受企业审计部门的监督管理。再设置内部控制“全员”与“管理层”共同参与的管理体系。

（五）优化企业信息与沟通

首先，企业要设置专门的信息系统和技术管理职能部门，主要参与企业的经营决策环节，以提高企业决策的科学性；其次，化工企业要加强信息系统安全问题，优化信息沟通渠道，加强上下级之间、各平级部门之间的联系性，并做好业务系统与财务系统对接工作，促进内部信息顺畅传递；最后，企业要建立多层次的网络安全管理体系，定期对系统运营环境的软件设备和硬件设备进行性能指标测试，保证信息系统安全运行。以上文所提到的天业化工为例，企业依据网络数据集合，早已对库存原辅料购销业务流程建立了有效的 ERP管理系统，实现供产销一体化，这对企业的内部控制工作开展提供了有效的助推力，并提高了财会信息的准确性。

四、结束语

综上所述，化工企业要想在激烈的市场竞争中谋求更广阔的发展空间，就必须要重视内部控制的建设与实施，加强对各项业务活动的控制工作，建立有效的风险评估机制，并为企业内部创造良好的内部控制运行环境，有效地利用企业的资源进行长效发展，实现经济效益与社会效益共存。财

参考文献：

[1]汤慧敏.化工企业内部控制管理方法[J].中国市场，2017 （35）：205-206.

[2]冯跃磊，马康宁，王园园.化工企业内部控制风险评价体系研究[J].合作经济与科技，2017 （4）：90-91.

[3]杨闳.风险管理视角下的化工企业内部控制浅析[J].云南化工，2018，45（12）：31-32.