暴新颖

摘要：预算是企业对经营活动的预测，企业开展全面预算管理是实现其战略目标的重要手段，因而在企业管理中占据重要的地位。但就目前企业发展的形势而言，全面预算管理在我国企业经营中的应用并不理想。而在当下我国经济的深化改革背景下，企业经营环境不断复杂化又对企业经营的稳健性提出了较高的要求，加强对全面预算管理的应用、规避或减少风险是企业经营中的重中之重。所以，本文主要就目前企业在全面预算管理建设中存在的问题进行分析，并研究相关优化措施。

关键词：全面预算管理；问题；对策

一、企业全面预算管理现状——以A企业为例

A企业属于工业行业，主要致力于为智能装备提供自动化系统集成和产品价值分销，并为最终用户提供数字化工厂解决方案；具有自主MES软件和工业机器人等核心软硬件的工业4.0数字化工厂整体解决方案提供商。主要业务包括智能装备自动化的系统集成及核心自动化硬件分销：自动化产品分销；食品制药机械；电子设备；物流、物料搬运玻璃机械等OEM项目。通过研究分析发现，A企业的全面预算管理存在以下问题：

第一，企业的全面预算管理并未完全展开，企业的预算数据主要是居于财务部门提供的数据信息上。但实际上，企业预算小组开展工作时与其他部门的沟通并不多。所以，企业的财务数据不能完全反映出企业完整的经营情况，所以在财务数据基础上开展的全面预算管理并不全面。

第二，企业的预算指标和实际指标存在一定的偏差。一般，年初财务部门会把当年的各项经营指标以预算形式下达，对各部门的各项经营指标以固定数据形式制定出来，但在经营活动结束时可以明显发现A企业实际经营活动中产生的数值和预算指标存在偏差，尤其是在资金的收入和支出方面。同时，企业预算指标也被调整过，和初期数据有所差距，但A企业经营所获收益并未到达预期收益。

二、影响企业全面预算管理应用的因素

（一）预算数据的准确性和全面性

数据是管理层用于掌握企业经营活动的依据，所以，企业在制定全面预算管理时需要听取各部门的意见和建议，对已有的财务数据进行整合、加工企业经营活动各项数据，帮助管理层更加准确地掌握企业的实际经营情况，提高企业编制全面预算的有效性，使企业的实际经营状况更好的与企业的预期战略目标更好的吻合。故而，企业准确、全面的整理和加工数据是其提高全面预算管理的重要基础。

（二）预算管理人员的综合素质

综合素质主要分为员工的专业水平和职业道德两方面。预算管理人员的专业能力直接影响其对全面预算管理的认知，并进一步影响到预算的编制。而人员的职业道德对企业全面预算管理的影响主要集中在数据的准确性和预算方案的落实，当职业道德水平的低下时将容易滋生玩忽职守、腐败、篡改数据等现象，影响预算数据的准确性。同时，员工责任感的缺失也容易使员工工作不遵循相应的规章制度，导致预算工作难以落实，企业经营实际数据和预算指标出现较大偏差[1]。

（三）预算指标的合理性

预算指标是企业调整自我经营活动的风向标，是约束经营活动各环节资源利用的重要参考依据。所以，当企业制定的预算指标脱离实际后，基于这个指标所开展的管理活动便失去了指导性，故而，预算指标的合理性是保障企业预算管理活动有效进行的必要前提。

（四）预算管理制度的建设程度

全面预算管理工作可以如预期开展还需要相关制度规章的约定，比如利用监督评价机制监管企业预算执行情况，并及时采取措施加强预算方案的落实；利用预算偏离调整机制调整预算偏离情况，保障企业经营活动如预期进行，又符合市场变动的趋势。所以，企业建设的全面预算管理制度必将影響企业全面预算管理效果的发挥程度。

三、优化对策

综上分析，企业在加强自身全面预算管理的效果时可以从以下几个方向出发：

（一）健全预算管理组织架构，明确各部门权责

为了保障企业预算管理工作的开展，则企业必须加强各岗位权责的落实，并制定相应的奖惩措施，以此提高员工工作责任感。而权责明确需要企业拥有完善的管理组织架构，一般企业的预算管理组织架构需要包含以下主体才可以实现预算工作完整的运行：第一，设立全面预算管理委员组，负责统筹战略层面上的全面预算管理工作；第二，设立全面预算管理审批组，主要负责审批所制定的全面预算管理方案；第三，设立全面预算管理组，主要负责预算管理方案的制定、落实以及日常管理；第四，设立监督评价组，主要负责监管预算执行情况以及评价全面预算管理方案的有效性。由于不同的企业在层级设置上有所不同，企业可以按照自身实际进行进一步修缮，从而为企业全面预算管理工作的运行提供一个较为完善的流程，并帮助企业明确各岗位权责[2]。

（二）重视人员综合素质的提升

在加强人员综合素质时，首先，企业要加强人员对预算相关政策、预算管理运行制度等的认识，并促使其提高自身专业能力，满足促使全面预算管理效果发挥最大化的要求。其次，企业要加强对人员职业道德的培养，通过设置科学、合理的绩效考核制度以及奖惩制度达到这一目标。其中，在制定奖惩制度和员工评价依据时，企业可以从预算评价入手，结合个人KPI分析员工的工作效率，并根据结果适当奖励或处罚。

（三）完善预算指标原则

为了保障预算指标的有效性，企业除了通过加强人员管理规避人为风险以及数据风险之外，还需要完善预算指标的制定原则。首先，预算指标必须遵守相关性原则，即预算指标必须和企业的战略目标紧密联系在一起。其次，企业的经营发展不但和订单等财务信息有关，同时也和客户喜爱度、满意度等非财务信息有很大的关系，所以企业的预算指标要结合财务指标和非财务指标制定。最后，非财务性指标多难以量化度量，所以企业的预算指标要脱离定量的限制，采用定性和定量相结合的模式。

（四）完善全面预算管理制度

1.以风控为导向加强监督评价机制

企业开展监督评价机制主要是监管企业全面预算管理运行的情况，及时发现其中的薄弱环节，以便企业进行修正。由于制度薄弱环节将为企业经营带来风险，所以企业可以借助风险预警机制加强对制度薄弱环节的审查，从而提高监督效果。同时，利用风险评估可以大体衡量企业面临的风险威胁度，并通过横纵数据对比提高对全面预算管理制度有效性的评价。

2.设立预算偏离调整机制

由于市场的变动难以预测，所以企业的经营环境也容易出现突变因素，影响企业的战略目标。所以，为了保障预算指标和战略方向一直保持相关性，企业还需要设置预算偏离调整机制，采用合理的方法调整预算指标，从而规避由随意调整预算带来的风险。把预算偏离调整机制分为三级调整：第一，当预算指标的进度偏差超过10%后，各部门展开会议自行调整经营活动，同时定期向管理层提交预算调整计划。第二，当预算指标和实际数据偏离超过20%后，除了需要偏差部门调整活动并提交预算调整计划之外，上级部门还要约谈偏差部门，督促其完成指标。第三，当预算偏差情况未改变或继续扩大时，管理层需要重点关注偏差项目，并从旁协助，督促偏差部门完成指标。

四、结束语

在目前我国所形成的市场经济环境中，企业不但面临着利润空间被压缩的压力，还面临更多风险。而完善的全面预算管理可以帮助企业实现预期目标，并在一定程度上减少企业面临的风险，所以企业要不断健全预算管理组织架构、完善预算指标原则等加强全面预算管理的有效性，从而促进企业的稳健发展。财

参考文献：

[1]张永春.浅析企业全面预算管理存在的问题及对策[J].中国集体经济，2018，583 （35）：38-39.

[2]李加英.企业全面预算管理中的问题及对策与应对策略研究[J].经贸实践，2018 （14）：187-187.

[3]樊安群.浅析企业全面预算管理存在的问题及对策[J].经贸实践，2018，242（24）：238-239.