汪军

（华安期货有限责任公司，安徽 合肥 230061）

随着我国期货市场的不断发展和完善，期货公司迎来了创新发展的市场良机，业务规模和业务种类不断增加，业务的复杂性和专业性也越来越强，期货公司的内部风险管理，特别是财务与税务风险管理问题成为期货公司能否良性发展与壮大的重要影响因素，直接关系着期货公司分类监管评级的高低与可持续发展的基石是否牢靠。

一、期货公司业务涉税风险类型

营业税改增值税以后，期货公司业务涉及的流转税种类主要为增值税，根据期货公司业务牌照的不同，增值税的相关风险主要体现在期货经纪业务和资产管理业务两个版块中。其他税种的风险则主要为期货从业人员和居间人个人所得税的代扣代缴风险、期货公司的企业所得税税前扣除项目的风险。

（一）期货经纪业务增值税相关风险

期货公司传统的期货经纪业务，收入来源主要为手续费收入。收到客户和交易所的手续费，均为含税收入，需换算为不含税收入入账。在换算时，一般总部收入按金融行业6%的增值税率计算，省外分支机构的收入换算需考虑当地给予的差别税率。不同地区的增值税税率给财务核算造成了难度，若核算和申报不准确则出现一定的税务风险。

相对于作为收入的增值税销项税额计算，增值税进项税额的抵扣则更为复杂。期货公司可抵扣的各项费用发票涉及更多行业的税目和税率，包括16%（原17%）、13%、6%、3%等多个标准，发票种类也涉及多项，在营改增、国税地税合并的过渡期间则更复杂多样。……