曹江艳

（河北省财政监督检查局，河北 石家庄 050000）

按照工作安排，根据已连续7年对派驻部门及二级预算单位开展合规性监督检查，总体看来，经过督导整改，财务管理水平较以前年度有了明显提升，但仍存在一些问题，尤其是二级预算单位存在会计基础力量薄弱、单位财经法治意识淡薄、内控制度不健全等。现梳理近三年部门合规性监督检查中存在的典型案例，对形成原因进行剖析，并提出解决方案供大家思考与讨论。

一、典型案例分析

（一）预算执行方面

存在未按预算编制的专项项目核算各项支出，决算报表支出数与账面金额不符，决算报表中结转和结余资金与账面不符等现象。如,某单位2017年决算报表中账面结转和结余资金为0，而账面结转和结余资金为负数，决算报表较账面金额多9万元；某单位2017年决算报表中结转和结余资金与账面数不一致，两者相差8.36万元；某单位2017年决算报表中非税收入金额与账面数不一致，决算报表较账面金额多230万元。违反了《中华人民共和国会计法》第十七条：“各单位应当定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，保证会计账簿记录与实物及款项的实有数额相符、会计账簿记录与会计凭证的有关内容相符、会计账簿之间相应的记录相符、会计账簿与会计报表的有关内容相符”的规定。

（二）往来资金管理中存在的问题

1、未及时清理应收账款

部分预算单位“应收账款”“预付账款”“其他应收款”科目余额挂账时间较长，账龄均在半年以上。……