内部审计在企业内部控制中的作用

2019-12-21简轶广西粤桂广业控股股份有限公司

新商务周刊 2019年13期

文/简轶，广西粤桂广业控股股份有限公司

随着社会经济的不断变化和发展，我国已经进入了以市场经济为主导的经济发展阶段，市场选择在企业发展过程中发挥着越来越重要的作用，为了保证企业在巨大的市场压力下保持良好的发展，提高企业的核心竞争力是十分关键的。除了企业的专业水平和生产实力以外，企业的内部控制也是提高企业核心竞争力的关键所在，尤其是内部审计方面，更对企业规避风险，提高生产效率，确定发展方向有着十分重要的指导作用。

1 内部审计在内部控制中的作用

1.1 提升内部控制监管效果

内部审计实际上的是对企业内部控制活动的一个审查和控制，通过相应的制度和标准对企业的内部控制活动进行全面的监督和管理。从字面上来看，内部审计工作审计的是企业的财务活动，但实质上通过对企业财务活动的审计能够反映出企业内部所有经济活动的具体情况，对企业在进行内部控制的过程中存在的问题起到了很好的监督作用，能够有效的提高企业内部控制活动的质量，确保企业的长久发展。从内部审计能够对企业整体内部运营进行有效性的保证和控制，通过内部审计能够以小见大的了解企业的整体内控情况，并对企业的内控现状进行全面的分析，大大提升了企业内控监督效果，为企业各项经营活动的展开提供了可靠的保障。

1.2 完善内部控制组织机构

内部审计是企业内部控制的重要组成部分，在企业中设置内部审计部门和相关的岗位是对企业内部控制机构的完善和优化，对提高企业内控管理水平有着十分重要的影响。内部审计相关部门和岗位的设置加强了企业对财务人员以及相关部门人员的控制，降低了财务以及相关人员监守自盗的可能性，减少了发生职业犯罪的概率，有利于企业规避风险，提高内控效果。

1.3 扩展内部控制的深度与广度

监督企业的财务行为只是内部审计工作的一小部分，最主要的目的是要通过财务数据对企业的生产运营进行全面的监督和管理。开展内部审计工作对提高企业内部控制管理水平有着十分重要的影响，是企业开展财务活动的重要保障，大大增加了内部控制工作的广度。同时，内部审计是企业对自身经营活动的监督和管理，审计人员本身对企业运营情况就十分了解，在审计过程中能够更好的找到问题，发现问题和解决问题，审计效率和细致程度是外部审计无法达到的，对提高企业内部控制的深度有着十分重要的积极影响。

2 企业内部审计中存在的问题

2.1 缺乏完善的内部审计制度

内部审计对于企业发展有着十分重要的影响，但是内部审计本身属于比较新的管理思想，在国内的发展时间也比较短，大部分企业对内部审计还是陌生的。这使得有些企业缺乏必要的内部审计制度，在开展内部审计工作的时候光有空架子，没有制度对审计工作进行有效的控制和引导，内部审计工作无法发挥其效用，导致内部审计甚至内部控制工作完全处于混乱状态；还有部分企业虽然拥有一定的内部审计制度，但是这些制度在制定的过程中并不是根据企业的实际经营情况来制定的，只是根据内部审计的理论要求进行表面上的制度规定，与企业实际经营情况不符，导致制度无法完整落实，内部审计工作依旧处于不受控的状态之中。

2.2 缺乏正确的内部审计认识

在大部分的企业管理层眼中，内部审计工作就是对企业的财务活动进行管理和控制，与企业的经营活动关系不大，再加上内部审计本身无法获得直接的经济效益，却需要投入大量的资金成本和人力成本，大部分企业管理层对内部审计工作并不重视，甚至认为这是一项没有必要的管理工作，导致企业内部审计长期处于失控或者缺失的状态中，企业内部控制无法发挥其应有的效果。企业管理层对内部审计的态度也影响着内部审计人员的工作态度，制度的不完善，领导的不重视让他们对内部审计工作的认识也出现了偏差，在整个工作过程中只关注对财务人员和财务部门的审查管理工作，对企业其他的经营活动并不关注，更不会从财务的角度出发对企业所有的经营活动进行有效的审查，导致内部控制工作存在巨大漏洞。

2.3 缺乏专业的内部审计人才

内部审计是一项对专业性要求极高的工作，在实际工作中，由于内部审计本身起步较晚，我国的内部审计人才一直存在着较大的缺口，再加上企业管理层对内部审计的错误认识和不重视，在工作中往往通过财务人员或管理人员兼任来设置内部审计岗位和人员，这导致我国的大部分企业缺乏专业的内部审计人才，在开展内部审计活动的过程中没有专业的支撑，给内部审计工作带来了巨大的影响。同时，在岗的内部审计人员对于提升自己的专业素养和工作能力的意识也不强，在日常工作中抱着得过且过的心态，运用传统、陈旧的审计方法和手段，与企业的实际经营情况无法进行有效的匹配，整个内部审计活动缺乏必要的专业和经验的支持，内部审计工作无法发挥作用。

3 如何利用内部审计更好地提高企业内部控制水平

3.1 完善内部审计机制

想要进一步提升企业内部审计水平，从而加强企业的内部控制效果，建立起完善的内部审计制度是很有必要的。首先，企业领导层要对内部审计工作有充分的了解和认识，在开展内部审计工作的过程中不能够光凭借经验和理论展开工作，要有对内部审计进行有效控制的意识，建立起相应的内部审计制度，控制内部审计组织机构，规范内部审计人员行为，让内部审计工作拥有必要的制度指导和规范；其次，企业领导层在制定内部审计制度的时候不仅要吸收其他企业的成功经验，以理论知识为基础，更需要关注的是企业的实际经营情况，只有制度与实际经营情况相符合才能够在内部审计过程中真正落地实施，发挥其应有的效用，对内部审计工作进行有效的控制和引导；最后，在进行内部审计制度制定和完善的过程汇中，企业领导层和相关的工作人员应该清楚认识到内部审计制度的制定是一个动态的工作，不是制定好以后投入使用就可以的，还需要在使用的过程中根据实际情况对制度进行有效的优化调整，让制度与内审工作更加契合，让内部审计工作发挥更大的效用。

3.2 明确内部审计监控职能

内部审计在企业内部管理中有着十分重要的作用，在开展内部审计工作的过程中，企业领导层和相关工作人员应该清楚认识到内部审计的监控职能，利用并且发挥好内部审计的监控效果，达到提升员工工作责任感，降低企业经营风险，实现企业经济效益最大化的最终目的。

首先，企业在开展内部审计工作时应该保持内部审计队伍的规模，充分认识内部审计在企业内部控制管理中的重要作用，用专业的水平和负责任的态度来保证内部审计工作充分发挥其监督管理的职能；其次，在开展内部审计工作的过程中，应该建立相应的内部审计报告程序，以保证企业在内部控制管理过程中存在的问题能够被及时的发现并且得到及时的反馈和解决，为内部审计更好的完成监督工作提供可靠保障；最后，在工作过程中，相关的工作人员应该摆正态度，积极配合内审工作，提高工作效率，对企业的经营进行实时的监督管理，及时发现并解决企业经营中存在的问题，降低企业的经营风险。

3.3 完善内部审计激励机制

内部审计工作人员是企业内部审计工作的主体，对企业内部审计工作的质量起着决定性的作用，如何提高内部审计人员的工作积极性是每个企业管理层都需要重点考虑的问题，而完善内部审计激励机制是其中较为有效的一种方法。首先，在制定内部审计激励机制的时候要根据内部审计的工作特点来制定科学合理的业绩考核指标，这其中不仅要包括内部审计人员的本身工作情况，更多的还要充分考虑企业的运营需求和实际管理情况，结果数据性指标和非数据性指标缺一不可，只有这样制定出来的业绩考核指标才具有一定的参考价值；其次，在设置激励机制的过程中要注重以人为本，以内部审计人员的实际诉求作为企业制定激励机制的参考，只有激励机制真正能够满足审计人员的实际需求才能够在工作中起到激励员工的作用，为企业更好的开展内部控制提供保障。

3.4 提高内部审计独立性

内部审计工作是一项与企业经营活动密切相关的内部管理工作，但是在实际开展工作的过程中，要想内部审计更好的发挥其应有的效用，必须提高内部审计的独立性，保证内部审计公平、公正、公开。内部审计机构应该直接为企业领导负责，审计人员在开展工作的过程中要防止受到其它各部门的管理压力，影响内部审计发挥其应有的监管职能。