金光纸业(成都)有限公司

一、企业应收账款形成的原因及存在的问题

(一)为了提高企业的竞争力采用赊销方式

很多企业为了打开自己的销量，占领市场的份额，赊销量在销售量中占比很高，从而导致大量的资金无法迅速回收，应收账款的数目不断的累积。虽然赊销能够吸引大量的客户，增加了企业的销售额，但是如果应收账款不能及时收回的话，就会导致这些应收账款最后变成了坏账，不仅没有增加企业的利润，反而是降低了企业的利润，严重影响了企业的发展。

(二)企业内部控制制度不完善

很多企业在采取赊销经营方式之后，企业没有建立起应收账款管理制度和催收制度，导致财务部门对这方面的管理不及时。很多财务人员没有及时的查询企业的应收账款的数目，导致企业财务部门与销售部门出现了脱节，销售部门一直在进行赊销，财务部门却没有根据企业的资金状况进行提醒修订销售方式，造成企业的应收账款持续走高。有的销售员甚至利用客户的授信额度交易谋取利润，最终导致客户对此产生的应收账款不认可。

(三)信用机制不完善

虽然在市场经济中，大家看重的都是企业的信誉，但是还是存在一部分企业缺乏诚信，信用等级很低。如果企业在销售时，没有对这些企业的资质和信誉进行评估，导致应收账款变成坏账的概率增加。目前存在一些企业经营不善导致公司资金短缺或者是倒闭、破产之后，对这些应付账款就一直拖欠，因此企业在进行赊销时，一定要考察购买方的信用等级。

二、企业应收账款风险分析

(一)增加企业的坏账风险

如果企业的应收账款无法及时的回收，就会增加成为坏账的可能性。在经营过程中如果对购买方的信誉和还款能力进行评价，就会导致对方在资金短缺的情况下，不遵守合约精神，一再拖欠应收账款，造成企业的资金回收期很长，严重影响企业的资金流。

(二)企业虚增利润，现金流出增加

我国会计记账的原则是权责发生制，不管企业是否收到了销售款，只要是已经销售，就会视为已经取得了这部分收入，因此财务账面上会显示企业的利润是增加的，但是如果这笔应收账款长期无法回收，那么这部分已经记入收入的账就是虚增的。另外因为在权责发生的时候，已经将这部分款帐记入了收入，那么在计算税收的时候也会加上这部分的利润，从而还需要扣税。一旦这笔钱无法回收，企业不仅无法取得这部分的利润，也无法收回这部分的税负和成本，造成了“赔了夫人又折兵”的局面。

(三)资金丧失时间价值，使企业的综合收益下降

首先应收账款的存在，这部分的资金是在对方账户的，随着时间的推移，这部分资金会产生时间价值，但是企业却无法享受到这部分资金的时间价值。其次是企业的应收账款不能回收，那么企业需要动用资金来弥补这部分的短缺，让资金沉淀在了非生产的领域，资金的循环速度会变慢，资金周转的周期变长，使得本企业的资金短缺。在面对一些投资机会的时候，也会因为资金不够导致错失良机，从而影响企业的综合收益。

三、企业应收账款风险防范策略

(一)加强内部控制制度执行力度

首先是加强应收账款的管理，对于应收账款数额比较大的企业应该配置专人进行应收账款的管理，对具体客户的名称、负责人的姓名和联系电话等基本信息都应该明确，对各个客户的还款情况和赊销的情况也应该进行记录，及时的反馈应收账款的财务信息，对于需要还款的客户应该安排专人进行提醒还款，对于逾期未还款的客户要进行催收，弄清楚逾期还款的理由，约定最迟还款的时间。其次是加强对账管理，很多企业的财务部门没有及时的对账，导致财务人员对应收账款的数额根本不了解，导致企业的流动资金越来越来，应收账款的数额巨大，严重影响了企业的资金流。因此，企业的财务管理人员一定要定期对应收账款进行核对，做到账实相符。对于逾期还款的客户一定要加强催收的力度，保证客户意识到了逾期还款的事情，而且提高客户的还款意识。很多企业为了留住客户，面对逾期还款的客户也没有及时的催收，让客户误以为是可以拖欠的，拖欠了也没事。最后是对坏账的处理，很多应收账款长时间无法回收之后，企业财务部门就只能把这部分账目作为坏账处理了，但是即使作为坏账处理了，仍然需要进行记录，实施必要的催收，避免作为坏账处理之后就不再催收，或者是收到还款之后有人中饱私囊的情况出现。

(二)加强对客户的资信评估

首先是建立严格的信用标准，必要时请第三方评估机构对客户信用进行评估，对于无法达到企业信用标准要求的客户，不能实行赊销的方式，这样可以大幅度的减少应收账款风险。但是如果信用标准过于严格的话，影响到企业的销售量；如果信用标准过于松懈的话，又会导致风险增加。因此企业在建立信用标准时一定要结合行业的竞争情况、自身的风险承担能力等，在不影响自身经营的情况下，适当的放松信用标准。其次是建立合理的信用额度，针对不同的客户，赊销的额度也应该不一样。对于资信好、实力强劲、有还款能力的客户，可以适当的提高赊销的额度，但是对于之前接触少、合作少的客户则应该按照规范的赊销管理制度来进行评价，从而来确定客户的赊销额度，避免确定的额度过高，客户不具备还款能力的情况发生。再次，对授信额度较大的客户，要求提供资产抵押，最后是建立客户资信管理系统，定期对客户的经营情况、财务状况、资信情况进行统计，避免因为信息收集滞后，而导致企业对客户的资信评价失真。根据客户资信管理系统提供的信息资信，给销售人员提供营销方向，维护好资信情况好的客户，对于资信等级下滑的客户要提高警惕，做好风险防范工作。

(三)制定合理的催款制度

催款制度也可以客户的实力进行划分，首先是针对于长期合作、信誉好的客户，他们如果存在逾期无法还款，只是因为短期内资金短缺，那么企业可以给予一定的支持，延长还款期限，这样可以培养与客户的感情，有利于建立长期合作的战略关系，对企业的发展有利；其次是针对于客户实力一般，经营状况不良的，要及时进行催收，如果客户确实是无法支付时，可以采取货物抵押的方式来抵扣应收账款；如果遇到客户有能力支付，但是态度恶劣，不予支付的情况，必要的时候可以利用法律的武器来维护自己的权利。最后是对催收人员进行绩效考核，将催回的资金金额作为催收人员的绩效考核依据，这样可以提高员工的工作积极性。

(四)制定第三方对账制度

要求对有交易的客户，每年必须由会计人员上门直接与客户的财务部门面函，并对面函结果跟踪分析，对无法面函的客户及时报告授信部门，重新进行信用评估。

四、结束语

应收账款风险是企业普遍面临的事情，但是很多企业在经营活动中都离不开赊销，因此既然避免不了，就要加强防范，将风险损失量降到最低。应收账款的管理直接影响着企业的经营发展，因此企业各层领导都应该意识到应收账款管理的重要，提升企业的应收账款风险的防范意识。从加强企业的内部管理制度的执行力度、加强对客户的资信评价和制定合理的催款制度等方面入手，提高企业应对应收账款风险的灵活性，减少应收账款的资金占用量，提高资金的使用效率。