■ 张红立（红塔辽宁烟草有限责任公司）

自进入21世纪以来，在社会经济稳健发展的大背景下，我国企业日常管理水平趋向成熟，社会对于企业内审及内控工作提出全新的要求及标准。内审及内控作为企业管理工作的主要组成部分，其核心目标为最大限度降低企业运营管理风险。一旦忽略内审及内控等工作环节则可能埋下运营管理的安全隐患，造成不可预估性损失，不利于企业长远发展[1]。同时，企业生产运营不得脱离全面分析内外部环境基本情况的支持，方可有效控制经营管理各种风险，利用各种内审及内控手段大大提高经营管理工作效率，真正意义上减少风险所产生经济损失，为企业经营发展提供更多指导性思路。鉴于此，本文针对“企业内审与内控工作间关系”进行分析与研究具有重要的现实意义。

一、企业内审及内控的概述

（一）内部审计

从实质角度来看，企业内部审计是企业内部所开展的监督活动，主要通过运用科学合理的手段把控企业生产经营中各种风险，全面分析可能遭遇的各种问题，大大提高企业生产经营管理效率，充分发挥其监督作用，约束规范企业职工个体行为。由此可见，企业内部审计是一项防范生产经营风险的有力手段[2]。同时，企业开展生产经营管理活动期间，不得不提升自身内部审计能力，方可贯彻落实各种企业管理目标，取得令人满意的管理效果，并且利用内部审计手段能消除企业经营管理期间所面临的各种风险。此外，与其它工作相比，企业内审的重要特征为独立性强，不受其它企业其他部门所摆布影响。

除保持工作客观独立性外，企业内部审计与普通社会审计间存在着明显差异性，其完全服务于企业内部工作，换而言之企业内部审计工作完全交由内审部门全权负责，往往真实客观反映企业发展方向及具体情况，无需对社会大众负责。由此可见，企业内部审计部门服务于企业自身生产经营管理，以提高生产经营管理的工作效率为前提条件，满足企业长远发展要求[3]。同时，对于企业来说内部审计的重要性不言而喻，特别是企业规模渐渐扩大，其发展进程深受各方面因素的影响，开展企业内部审计工作能最大限度消除企业内外部不利因素的消极影响，有利于推动企业长远发展。

（二）内部控制

从宏观角度来看，企业内部控制格外强调制度化及规范化，即企业发展进程中组建切实可行的内部控制管理制度，方可彻底解决企业生产经营期间遭受不利因素冲击所产生的严重问题。与内部审计相比，内部控制以保证企业生产经营管理的合法性为前提条件，主张搭建相应的管理机制防范各种风险，为企业争取更多的生产经营效益，直至实现企业自身发展战略目标。总而言之，内部控制管理制度占据着企业生产经营极其重要的地位及作用[4]。一旦内控管理制度不全则可能阻碍企业长远发展，造成企业生产经营风险无法得到全方面把控。同时，企业内部控制自身不具备独立性，即企业内控与社会审计间关系密切。

反之，企业组建内部控制部门以更好地接受企业内部审计及外部审计为核心目标。除满足企业基本审计需求外，企业搭建健全完整的内部控制制度能保证企业生产经营管理各项工作有序开展，尤其是企业内部控制制度的建设初期能充分发挥其积极作用，确保审计部门工作效率得到大幅度提升。从目前我国企业内部控制水平来看，普遍存在内部控制管理制度建设不全的问题，而具体建设期间着重强调内部控制管理制度与内外部审计工作间相结合，突出二者间联系必然性，方可帮助企业实现自我发展目标，大大提高企业核心发展动力，充分认识到内部控制与内部审计间本质区别及联系。

二、企业内审与内控的差异分析

结合企业内部审计及内部控制的概念可发现，二者间存在着明显的相同点及差异性。无论是内部审计或内部控制均无法脱离企业发展战略、经济政策及市场信息的供给支持，方可满足最大限度提升企业经济效益的要求[5]。同时，内部审计与内部控制均存在着明显的缺陷，一定程度上限制企业管理深度，二者间往往极易被混淆，无法充分发挥其自身职能，难以实现内部审计及内部控制的要求，反而阻碍其它工作有序开展。此外，具体管理期间可能出现内部审计与内部控制混为一谈的问题，一旦企业管理者无法贯彻落实内部控制或内部审计的工作要求则直接影响总体经营管理效果。

三、企业内审与内控之间关系分析

内部控制与内部审计二者概念上存在着明显的相似性及差异性，促使企业内部控制与内部审计间关系密切。如何区分内部审计及内部控制间关系，帮助企业实现自我发展目标，满足制度化建设的要求，得到越来越多从业人员的关注及重视。

（一）内审健全内控制度

通常情况下，企业内部控制属于制度建设过程，而制度建设过程相对复杂且耗时漫长，其建设进程往往需要企业立足于自身发展方向及具体情况，无法脱离细化管理制度的支持。由此可见，管理制度支持是提高企业内部审计水平的关键性措施，能帮助企业职工从根源上认识到内部审计的必要性及重要性。同时，内部审计作为企业管理工作的主要组成部分，其工作水平高低直接影响内部控制制度的建立。除提高内部审计工作质量外，重点突出企业内部控制制度的实施可行性及有效性。此外，建设内部控制制度需要企业各个部门间协同合作及相互配合，方可加快内部控制机制的建设速度，促进企业长远发展。

同时，与制度建设过程相似，制度落实过程的耗时长，对于企业职工综合素质及工作能力的要求相对严格，而制度落实的总体过程中往往需要企业管理者将内部审计与内部控制相结合，促使内部审计完全嵌入内部控制的制度之中，方可大幅度提升内部控制制度的实施有效性，以实现推动企业长远发展的目标。总而言之，企业内部审计能落实各项管理制度，具有不可或缺的监督检查作用，往往被视为企业内部控制建设的关键性环节，占据着极其重要的地位及作用。一旦忽略内审及内控工作则可能影响企业各项工作有序开展，反而不利于企业长远发展。

（二）内审落实风险评估

由于风险预测及预警是企业内部控制的突出作用，客观上要求相关企业加大对于内部审计的重视程度，方可大幅度提升企业内部控制工作效率，真正意义上做到准确预测生产经营风险。例如：企业开展内部审计时有效测定及评估项目实施风险，尤其是项目落实期间，充分发挥内部审计的作用，准确预估项目投资的经济收益，大幅度降低企业生产经营风险。由此可见，企业内部审计越有效越能准确评估生产经营的各种风险，消除企业生产经营的潜在安全隐患，而内部审计能帮助企业管理者完成长远或短期发展目标，直至形成独具特色的企业长远规划方案。

（三）内审提升内控效率

企业内部控制制度建设能明显提高经营管理的工作效率，一旦内部控制制度内容与发展方向相违背则无法向促进企业可持续性发展提供强有力的支持。因此在实际发展的过程中，相关企业明确区分内部控制与内部审计间差异，突出内部审计的作用，大大提高内部控制的工作效率，尤其是建设期间保证内部控制的总体效果。同时，企业建设内部控制制度时，重视内部审计工作环节，不止能大幅度增强内部控制的适应性，更能帮助企业完成内部控制建设任务。总而言之，企业充分发挥内部审计的积极作用能大幅度提高内部控制的实效性及总体工作效率。

四、结语

通过本文探究，认识到内审及内控是企业日常经营管理工作的主要组成部分，其工作水平高低与企业运营管理风险控制效果间存在着密切联系。因此，相关企业秉持可持续性发展的工作原则，全面分析内审与内控间关系，突出内审及内控间相互影响的特点，提高内审方案的科学性及合理性，有助于获取更多的审计数据，真正意义上做到科学评定内审效果。总而言之，企业内部审计越完善越能提高内部控制力度，大幅度增强企业管理水平，而企业内部控制制度越健全越能充分发挥内部审计的作用，最大限度降低企业运营管理风险，为促进企业长远发展奠定夯实基础。