曾旭利

摘 要 党的十九大明确指出，要深化国有企业改革，发展混合所有制经济，培育具有全球竞争力的世界一流企业。今年的“两会”政府工作报告中亦提出，要深化交通公路行业改革。面对种种挑战，首当其冲的道桥施工企业应该如何强化资金管理，才能不负重任完成使命？本文浅析国有施工企业在面临机遇挑战时应如何加强资金管理，促使国有施工企业从传统行业向新兴产业转型发展。

关键词 施工企业 资金管理 财务预算

一、引言

政府的深化国企改革、进一步开放市场的决心越来越强，这对垄断市场的传统国有交通建设施工行业来说是极大的挑战。如果把企业形容成人的身躯，那资金就是流通全身的血液，只有气血旺盛才能铸就一个健康的体魄。很多企业因为资金管理不当，现金流量不充沛而倒闭。企业要想持续运转、健康发展，就需要有良好的資金状况。目前，企业财务资金使用量越来越大，过去简单粗糙的资金管理模式已不能应对日益复杂的经济环境。企业只有正视面临的严峻挑战，分析资金管理问题，合理正确使用资金，才能达到资源最优配置的效果。

二、国有企业资金管理中存在的问题

（一）企业资金管理不当，利用率低下

大型施工国企普遍思想固化，认为自己财大气粗，守着一分三亩地耕耘，缺乏资金使用价值观念，资金风险意识薄弱。很多企业领导对资金管理工作并不重视，平时企业的流动资金都以活期存款的形式存入金融机构，银行利息低，资金闲置机会成本低，无法最大化发挥资金使用价值。而当急需资金时，企业根据银行授信额度，从金融机构贷款，贷款利率高，融资成本高，造成资金使用利率低下。

（二）施工企业项目资金管理风险管控差

企业资金管理机构欠缺或者设置不合理，多数企业没有成立独立的资金管理部门，将资金管理工作全部交由财务部门负责，尤其是项目资金管理，大部分是交于财务部管控。财务部门本身会计核算工作量就大，无法保证有足够的时间开展资金管理工作，造成企业资金管理工作的缺失，增加了企业资金安全风险。由于交通公路建设的特殊性，很多施工企业中标后都会成立项目部，在项目部所在地区开具资金账户，由项目部管理支配资金。项目部大部分地处偏僻，资金信息的传递不及时，且大部分施工企业的项目部资金支付没有上报子公司或分公司的审批流程制度，都是由项目经理一人做决策后支付，而资金管理部门财务部受项目经理领导，资金管理工作更是难于监督，这就容易造成项目经理一手遮天的情况，风险管控差。

（三）工程结算经常滞后、不及时，应收账款催收工作不到位

交通道路建设市场放开后，市场准入门槛降低，各类经营灵活的民营施工企业相继出现，市场竞争加剧，而传统老牌的国有施工企业组织架构大、员工多，为了维持公司的正常运作和争夺市场，不得不开始接受一些单价偏低的工程项目，而且这些项目往往都需要企业提前垫付材料款和施工款。合同约定工程结算是按施工进度结算，无法做到每月一结算，结算流程烦琐，结算周期较长，有些项目终结往往会在项目交付使用后好几年才能办理完，一些业主单位即使在项目总结后还以各种理由拖欠施工单位的工程款，造成资金回笼时间过长。很多企业在应收账款催收工作方面也未提出明确要求，业务部门和其他部门在催收应收账款工作中常常因岗位划分不清晰而互相推诿，严重减缓了回收账款的进度。而一些完工的项目中，由于人员变动，交接工作不到位，有可能导致尾款收取不及时。受以上因素的影响，施工企业需要投入大量的自有资金来保证项目的顺利进行，影响整个企业的生产经营。

（四）资金管理内部监督制度不健全，资产流失严重

虽然很多企业都有资金管理制度和内部监督控制，但大多形同虚设、流于形式，导致很多企业存在严重的资产流失现象，尤其是企业固定资产和库存材料的管理不善。固定资产的内部控制不够严格，在固定资产和耐用品的领用、登记等方面手续也存在不严谨的问题，尤其是低于5000元的耐用品，记账时当成管理费用处理，管理部门也未做登记，一旦被毁坏也不清楚，造成公司的损失。企业未定期盘点固定资产，容易造成账实不符的问题，尤其是大型国有施工企业有很多施工机械，一旦盘点不符，会产生巨大损失。很多企业的库存材料管理不善，没有相应的出入库手续验收制度或者手续办理滞后，导致成本结转和存货价值不实的情况，无法真实反映企业经济活动中的成本和利润。很多国有企业领导对内部审计工作重视不足，传统的内审工作以财务审计为主，局限在会计核算规范性等方面，对资金管理风控方面未能进行有效审计，无法彻底发挥内审工作的监督职能。

三、完善国有施工企业资金管理的对策

随着政府进一步放开市场，市场竞争越来越激烈，具有垄断性质的国有交通施工企业面临巨大的挑战。在新的经济形势下，企业必须正视目前面临的严峻形势，强化资金管理意识，加强资金管理，完善内控机制，引导企业健康良好地发展，促使企业转型。

（一）强化资金管理意识，实行资金集中管理，积极拓展融资渠道

首先，企业应加强资金管理意识，做好资金管理宣贯工作，制定资金管理的规章制度，将资金管理纳入绩效考核。其次，建立资金信息化管理系统，实施资金集中管理，随时掌握资金运用和周转情况，使总部能够实时掌控下属分公司及项目部的资金收支情况，从而有效防范资金风险，减少资金运营风险。最后，积极拓展融资渠道，降低融资成本。内源融资方面，可实施员工持股计划或应收账款质押;外源融资方面，可发行债券或企业上市。有条件的企业可以与金融机构建立联合授信机制，成员银行在与企业约定的联合授信额度内向企业提供融资，自行确定利率、期限、抵质押要求等融资条件，自主审批决策。

（二）加强财务预算管理，实行资金计划管理，加强现金流管理

企业可通过预算管理提前规划现金流，提高企业规避财务风险的能力。按年度编制预算计划，年度财务预算计划审批下达后，原则不予以调整，严格按此预算执行。按月或按季度反映预算执行情况，并把预算执行情况纳入绩效考核。做好资金计划管理，编制年度、季度与月度资金计划，提前预测未来资金需求，按需求规划融资，使企业能更好地配置财务资源并有效控制财务风险。由于现金流对施工企业的特殊性和重要性，经营管理者应加强对现金流的管理，减少现金流转的风险，通过预算管理监督和控制项目各个阶段的现金流，减少企业的财务风险。

（三）建立重大决策和大额资金支付制度

企业支付大额资金应根据自身实际情况，遵循分级监管、联签审批、预算控制、依法依规监管等原则。企业及所属企业大额资金支出可以采用联签方式进行审批。凡是单次费用支出金额达到或超过大额资金标准的，在实际支付前必须经所在公司业务分管领导、财务分管领导、总经理、董事长等不少于3人的领导班子成员联签。大额资金的用款单位或部门必须严格按照批复的用款计划使用资金，不得擅自调整、改变资金的使用方向，不得挤占挪用。如支付60万的货款流程由业务分管领导、财务分管领导、总经理和董事长联签后支付。资金账户开通网银，可以设置两个审批U盾KEY，支付超过50万需企业财务总监审核通过后支付，这样可以减少大额资金支付风险。

（四）加强应收账款管理，建立应收账款催收制度

项目施工期，业务部应按照合同条款做好回款工作;项目完工交付使用后，财务人员和业务人员要密切配合，保证工程项目终结工作的顺利进行。企业应制定应收账款催收制度，明确应收账款催收岗位人员，督促业务部门及时将工程款回笼，根据市场行情、自身生产经营状况，给业务部和相关部门下达账款回收考核指标，提高应收账款回收率指标，保证及时收回工程款，确保企业现金流量的充足。

（五）加强资金管理监督，健全企业内部审计制度

企业应加强资金管理监督，对资金活动做到事前审批、事中执行、事后评价，严格监控与分析资金动向，增强风险防范意识，建立风险预警机制。首先，事前审批方面，企业采购设备、固定资产和耐用品等资产时，遵循合同支付审批流程，实时监控资金使用情况，确保风险发生时能及时有效应对，将风险控制在最低。其次，事中执行方面，做好固定资产和耐用品管理，尤其是在领用耐用品时，需做好登记，并定期盘点企业固定资产，尤其是大型施工机械，保证账实相符，减少企业损失。制定库存材料管理制度，完善库存材料出入库手续，定期盘点库存材料，保证账实相符。最后，事后评价方面，健全企业内部审计制度，积极开展内部审计。围绕企业的发展目标和年度预算，对企业的经营活动、资金流向和财务状况进行内部审计，评价考核内部审计结果，确保正常执行企业的年度预算，按期实现企业的发展目标，保证企业资金安全，减少风险。

四、结语

由于市场的进一步放开，传统老牌国有施工企业面临内部机构冗杂、外部竞争日益激烈的局面，如不转型，必将被发展的浪潮淘汰掉。对此，企业必须正视存在的问题，积极响应党的十九大，勇于改革，以资金管理为手段，努力发展智能交通，更快更好地转型升级。

（作者单位为广东利通科技投资有限公司）

参考文献

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[2] 殷莹莹.浅谈企业财务资金管理存在的问题及解决措施[J].山西财税，2017（12）：36-37.

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