蔡建平　陈佳佳　朱晨曦　周宇倩

摘 要：大智移云为企业预算管理的优化提供了技术条件，如何利用大智移云技术优化企业的预算管理工作是本文研究的重点。本文以A电网检修公司为例，对其预算编制、预算执行、预算调整中存在的问题进行了分析，并结合大智移云技术有针对性地提出建立预算数据中心、设立预算监控平台、构建测算模型等优化策略，为其他面临类似预算管理困境且有条件采用大智移云技术的企业提供一定参考。

关键词：大智移云;预算管理;优化策略

一、引言

2016年7月，我国财政部颁布实施了《管理会计基本指引》，这显示了管理会计在会计工作中的重要地位，而预算管理作为管理会计的重要组成部分，更是成为实务界关注的管理热点。预算管理本身是一项需要充分利用数据才能发挥价值的管理工具，虽然随着信息技术的应用，企业在经营管理中产生了海量的、结构复杂的数据，但传统的信息技术无法有效整合、充分利用产生的数据，从而制约了预算管理这项管理工具的价值发挥。然而，在大智移云时代，大数据、智能化、移动互联网、云计算的出现都为预算管理的优化提供了技术条件。

本文选择A电网檢修公司作为案例对象，研究了其预算管理的优化策略。A电网检修公司下设14个运维站和输电检修中心、变电检修中心、二次检修中心、特高压交直流运检中心、智能运检管控中心5个专业机构。运维站负责管辖地域范围内500千伏输电线路和相关变电设备的运检工作以及500千伏变电站的运行维护工作。公司每年的项目投资金额非常大，预算管理工作的优化任务对公司十分重要。与此同时，公司每年在信息系统的建设上投入很高，具有采用大智移云技术的经济条件和培植土壤。

二、A电网检修公司预算管理现状

（一）预算编制时过度服从业务需求

A电网检修公司主要以项目形式开展业务，由于业务部门对项目的业务内容和所需资源最为熟悉，所以由业务部门首先立项并作项目预算，财务部门根据其需求进行审核。财务人员在审核时，关注重点在于预算编制的合规性，例如，确定某笔业务所属的预算类型是否正确，是否存在将本应列入日常运维费用预算的业务列入大修项目预算的情况等。但是，财务人员无法对项目预算的合理性进行审核，也无法对某笔预算支出是否必要提出专业性的意见。在对A电网检修公司的实地调研中，笔者发现A电网检修公司的项目预算编制存在如下问题：首先，有些项目立项的必要性不足，经济效益过低，但由于业务部门希望通过大范围的检修来控制故障率，所以对经济效益的重视程度不够，而财务人员也无法对其进行评价;其次，有些项目重复立项或项目内的某项业务内容重复投资，如存在同一变电站同一年度重复立项进行维修且修理内容一致的情况;最后，经营实际与预算编制结果有时会出现较大差异，往往在执行过程中才发现预算编制的不合理性。

A电网检修公司无法对预算编制的合理性进行审核的根本原因在于缺乏充分的数据支持。A电网检修公司的预算编制不仅缺少市场环境、竞争对手等相关外部参考数据，对内部数据的利用程度也十分有限。目前，A电网检修公司虽然上线了各种各样的系统且各个系统内产生了大量的数据，但系统间无法进行数据共享，数据沉淀在各个系统内部。同时，A电网检修公司尚未形成一套数据挖掘、应用、展示的数据管理机制，缺乏对海量运检生产数据、财务数据的大数据分析，电网核心数据价值有待挖掘。由此，财务人员无法根据历史数据发现某个项目或项目中某项业务内容被频繁投资的情况，无法借助历史的投入产出效益来评价目前某项支出的经济效益，更无法利用外部相关数据来判断预算中材料成本、人工成本是否合理，在业务需求面前缺少发言权。

（二）预算执行时监控和分析滞后

在对日常费用预算执行情况的监控方面，A电网检修公司ERP系统中的预算管理模块可以实现对办公费等资金支出的控制，每支出一笔，系统会自动扣除预算额度，不存在超标使用的情况。但在对项目预算执行的监控方面，A电网检修公司在业务方面运用的PMS系统（工程生产管理系统）和财务系统尚未集成，前端业务执行数据尚不能及时传输。A电网检修公司财务人员对项目预算执行过程的监控主要依靠台账，需要向业务部门频繁统计数据，财务人员和管理层无法快速获得预算具体执行数据，监控较为滞后。

由于无法对项目预算的执行情况做到实时监控，A电网检修公司的财务人员也无法对重要控制节点的差异进行实时分析。目前，A电网检修公司的预算差异分析是定期进行的，财务人员定期出具预算执行分析报告，公司管理层定期召开财务预算执行情况分析会议。由于预算分析是事后进行的，无法做到事中分析，A电网检修公司对预算执行过程的管控程度还是较弱。

（三）预算调整时无法及时评估调整方案的后续影响

由于电网发展速度很快，A电网检修公司第二年的项目提前一年实施的情况十分常见。同时，对某项具体的项目而言，A电网检修公司预算编制环节过度服从业务需求，缺乏合理性审核，常常会在后续预算执行时发现不合理的情况，因此时常需要进行预算调整。

根据A电网检修公司的预算调整流程，由业务部门提出申请并说明理由，提交财务部门审核、管理层审批，再由财务部门进行调整，在财务部门审核的过程中，A电网检修公司的财务人员常常无法提出建设性意见，难以快速测算调整方案对本公司考核指标（如EVA、成本指标等）可能产生的影响，以及对部门层面、项目层面的考核指标可能产生的影响。在某种调整方案下，公司是否能达到这些指标、对核心指标的影响是否在可接受的浮动范围内都是未知数。更进一步，公司无法考虑到若调整方案对核心指标的影响不在可接受的范围内，应如何进行预算调整。

三、大智移云技术下A电网检修公司预算管理的优化策略

前文分析了A电网检修公司在预算编制、预算执行、预算调整方面存在的问题，这在传统的信息技术条件下往往是无法解决的。但在大智移云时代，大数据、智能化、移动互联网、云计算的出现为预算管理提供了优化可能。与此同时，A电网检修公司本身每年在信息系统上的投入非常大，具有采用大智移云技术的经济条件和管理需求。在此基础上，笔者将针对前文的三个问题提出大智移云技术下A电网检修公司预算管理的优化策略。

（一）建立预算数据中心，通过大数据分析深度审核预算需求的合理性

大智移云时代，数据仓库技术可以采集和存储大量来自地理位置分散、构造各异的信息源的数据;数据挖掘技术可以在数据仓库的基础上进行深层的数据分析，揭示数据仓库中潜在的、深层次的、有价值的信息，并为用户提供较好的决策支持。与此同时，云计算也为大数据运算提供了资源层的灵活性。在大数据和云计算的推动下，A电网检修公司可以建立一个预算数据中心。

预算数据中心应采集和存储同行业市场、人力成本等外部数据，财务人员通过分析这些外部数据判断项目预算中的材料价格、人力成本等是否科学。此外，预算数据中心还应采集和存储企业内部财务系统数据库和各个业务系统数据库中的数据，按资产组对历史的相应项目进行成本分摊，将每个项目分摊至相应的变电站和输电线路，形成该变电站、输电线路的历年成本投资清单，从而按资产组归集资本性、费用性投入以及电网安全性、可靠性、经济性等产出，这样公司就可以任意选取资产范围进行横纵向分析比对，判断预算编制的合理性。横向上，可以以地级市为单位，对比不同地级市当年或连续几年的投资金额。由于公司采用的管理模式基本上是一个市对应一个运维分部（或运维站），以地级市为单位的统计数据能够帮助公司更好地评价分部（运维站）的检修工作，也能够帮助提高分部和运维站项目预算的准确性。纵向上，可以以变电站或资产单元为单位，进行历年投资数据的比对，直观地看出历年来该资产单元都经历了哪些内容的修理和技术改造，这样可以有效地避免项目预算中对同一资产单元重复投资的情况，并且对投资过于频繁的项目深入分析其原因。

（二）设立项目预算监控平台，通过实时更新数据与在线指标分析管控执行过程

大智移云时代，在移动互联网的运用下，业务人员可以在异地将业务发生数据上传至业务系统。与此同时，大数据和云计算技术可以实现从各个业务系统中实时采集和存储预算执行数据的功能;在智能化的条件下，系统自动对比预设的预算数据和发生的业务数据，全面掌握资金的流向、金额和用途，必要时自动发出预警，并帮助预算管理人员进行差异原因的追溯。由于A电网检修公司目前无法做到对各个项目预算执行情况的实时监督和实时分析，建议A电网检修公司可以利用大智移云技术建立项目预算监控平台。

在大智移云技术下，A电网检修公司可以对各个业务系统（如PMS系统）中的数据进行实时的采集并存储于云端，项目预算监控平台可随时调取各个项目的预算执行数据。A电网检修公司的项目预算监控平台应至少具备以下功能：首先是多维度数据展示功能，即按项目单位、类型、年度、专业、节点等维度展示数据，并能对预算执行情况进行结构、同比、趋势的展示等;其次是风险预警功能，A电网检修公司应对可能的风险进行测算，对控制节点实行分级标注，对风险较高的控制节点进行标识以提醒工作人员加强关注，同时设置预警界限，一旦预算超过界限，系统应发出预警信号;另外还应具有差异分析和工作通知功能，针对重要项目的差异，从综合性的预算指标入手，快速落实到具体项目具体生产技术指标上，例如：通过模型快速计算和展现项目的进度偏差率和效率偏差率，并且要进行细化层级的分析，或者可以从预算实际发生金额追溯到资金与预算管控系统业务下的各个报销单据，将偏差责任从部门落实到项目、班组，最后落实到具体的人员，并向业务部门发送提示单;最后还应具有“一键式”生成分析报告的功能，按月度通报项目各环节的预算执行情况。

（三）构建测算模型，通过模拟测算快速验证调整方案的合理性

大智移云时代，在智能化条件下，预算测算模型可以实现对预算调整的动态模拟，评估不同的预算调整方案对公司核心指标产生的影响。由此，A电网检修公司可以建立测算模型，通过模拟测算快速验证调整方案的合理性。

具体而言，A电网检修公司应在系统中建立业务量和财务指标的关联关系，当财务人员根据业务人员提供的预算调整方案将调整的变量输入系统时，系统可进行相关的预测，自动输出这些变量的变动对A电网检修公司的核心指标（如EVA、成本指标等）的影响。例如，若要调整某个项目的材料采购数量，财务人员输入新的材料采购数量或采购数量变动比率后，测算模型自动输出其对项目层面、部门层面、公司层面各个关键指标的影响。财务人员将影响评估报告提交给管理层，若经过验证，业务部门提交的调整方案导致的指标变动不在可接受范围内，财务人员可以在业务部门需求的基础上对调整方案进行进一步修正，通过多次的模拟测算，判断如何在满足核心指标及其他管理指标的前提下，调整其他相关的预算变量，并确保这种调整是在业务部门和管理层的可接受范围内的。即以业务部门的需求为基础，提交调整方案的合理性评估报告，为管理层最终选择预算调整方案提供建设性建议。另外，若要调整预算，A电网检修公司也应根据具体的调整原因考虑是否要调整项目和部门层面的考核指标，并进行奖金政策的相关调整。

四、案例对企业优化预算管理的启示

（一）利用大智移云技术的数据仓储功能为预算编制提供详实的数据支持

目前，大部分公司预算编制不准确的原因都在于缺少充分的数据支持，很多公司的数据都分散沉淀在各个系统中。而在大智移云时代，数据挖掘技术和数据仓库技术可以实现结构化数据和非结构化数据、财务数据和非财务数据、企业内部数据和外部数据等各类数据的采集与存储，云计算也为大数据的运算提供了资源层的灵活性，使得大量数据可以被采集和存储于云端。因此，有条件的企业可以考虑充分利用大智移云技术的数据仓储功能，建立预算数据中心，为预算编制提供详实的数据支持。

（二）利用大智移云技术的在线智能分析功能使预算监控和分析实时化、精细化

很多公司对预算执行过程无法做到实时监控，因此预算分析也很滞后和粗糙，对预算执行的管控程度较弱。但在大智移云时代，数据的实时采集和传输为实时的预算监控与预算分析提供了条件，通过在监控平台嵌入智能化分析功能也能使预算分析更精细。因此，面临类似问题的企业可考虑充分利用大智移云技术的在线智能分析功能，建立在線监控和分析平台，使预算监控和分析实时化、精细化。

（三）利用大智移云技术的预测功能提升预算调整的科学性

有些公司在调整预算时往往无法预测预算调整方案会对公司关注的核心指标产生哪些影响，从而无法评估调整方案带来的影响是否可接受，以及无法判断若该方案的影响不在可接受的范围内该如何调整预算。但在大智移云时代，在智能化条件下，企业可以结合历史数据和调整数据来预测未来结果。因此，面临类似问题的企业可考虑充分利用大智移云技术的预测功能来提升预算调整的科学性。

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