莫培儒

摘要：随着社会经济的发展，企业的审计工作越来越重要。但长久以来，我国的企业审计工作虽然拥有相应的部门来开展，但是审计的信息和审计的结果却经常存在一些偏失，审计风险长期存在。审计工作对于企业部门了解自身经营情况，制定企业发展战略和政府部门进行相应的宏观政策有着重要的作用。企业审计风险应当得到防范和规避，通过端正企业风险防范意识，规范社会环境和引入风险防范机制来防范审计风险。

关键词：审计风险;防范;控制

中图分类号：F239.4

文献标志码：A

文章编号：1672-3872（2019）13-00217-01

1审计风险涵义及其特征

首先，审计风险是一个普遍存在的事物，是不可能完全消除的。我国现代的审计制度建立较晚，针对审计单位的内部控制制度主要是基于被动视角的审计，审计过程和审计结果不够严密，容易受到多种问题的干扰。其次，我国审计制度对于审计人员的规范与约束不足，很多时候审计人员容易受外部因素影响，对审计工作操作不严，甚至经常有错误和舞弊情况的发生，审计风险长期存在。

2审计风险产生的原因

（1）企业审计工作法律环境不完善。企业审计行为是市场经济的一部分，审计工作要遵守相关的法律规定，审计人员的行为也受到法律的约束。整体来说，审计工作是在法律框架下开展的工作，法律授予了审计人员对企业进行审计权利的同时，也对其所应承担的责任和义务进行了约束。从法律方面来讲，其对审计风险的影响的相关性很大，随着我国经济社会的深入发展，国家、社会以及企业自身对于审计工作的重视程度以及审计数据的准确性要求更高，审计范围扩展更大，由财务责任扩展到了经营责任以及经营活动等方面。而法律层而的不完善使得审计工作的风险更加多元化，审计责任越大，则审计风险越大。

（2）审计对象的复杂多变增加了审计风险。我国已成为世界第二大经济体，企业的规模和社会经济环境已经今今非昔比，多元化的公司结构、股权结构和外资、民营等企业形态的发展与并存使得企业的审计工作趋于复杂。包括交易工具的多元化，企业经营活动的多元化发展使得企业的审计工作有原来简单的会计活动逐步向更高、更复杂的综合性审计方向转变，随之而来的则是更多的并购、破产等问题的不断，其审计内容的总量规模不断增长，这就给审计工作带来了更大的难度，使审计风险显著提升。

（3）实行会计电算化带来的审计风险。目前，审计工作已经完全实现了信息电算化，一旦出现信息安全问题，那么企业的审计工作将受到实质性的影响，带来巨大的风险，会计信息将会失真，从而给企业的审计工作带来结构性风险。

3审计风险的防范与控制

（1）创造良好的审计环境。企业的审计工作需要环境的支持，良好健康的审计环境是审计人员的工作的重要保障，只有审计人员在良好的工作环境中开展审计工作，会计师才能够更加独立、客观公正地开展审计工作，保证审计工作的正确进行，一定程度上降低审计风险。近些年来的案例证明，审计风险的来源很大程度上取自于环境的影响，审计工作拥有其比较封闭的圈子，圈子的风气不潔就会导致整个审计行业的不正。

（2）转变观念，强化风险意识。审计人员、审计企业以及政府部门的审计观念对于审计工作的影响是十分显著的，审计工作不仅是针对被审计企业的行为，还需要多元角色的共同配合实现。随着对于审计工作要求的不断提高，审计人员和审计部门的责任越来越大，那么在降低审计成本，提升审计质量的同时，应当不断进行培训和交流，转变观念，强化风险意识。

（3）引入风险管理的模式。首先，事前对审计风险进行评估。为保证审计工作的效率和效果，审计人员在执行审计业务中，应对客户所面临的以及潜在的风险进行分析、判断、评估，并以此为出发点，制定审计策略和与企业状况相适应的审计计划，使审计风险控制在可接受的范围内。这主要包括客户和客户管理者两个方面。客户方面主要有经营环境因素分析，组织结构因素分析;管理者方面主要有管理者品行、能力分析和管理者变更情况分析等。其次，事中对审计风险进行有效控制。主要指选择减轻风险的技术和方法，减轻风险的程序为规避风险-降低风险-转移风险。

（4）提高审计人员的综合素质。在企业的审计工作中，审计人员是参与和进行审计操作的直接单位，因此，对于审计人员素质和专业能力有着较高的要求。首先应当定期对审计人员进行法律法规的培训，审计人员的审计工作要遵循相关法律法规，因此审计人员的行为首先要服从法律。审计工作是一个需要不断提升、不断学习和积累经验的过程，对审计人员的执业能力要定期培养，提高他们的工作能力和专业知识。

参考文献：

[1]姜蕾.基于数据挖掘的审计数据质量控制研究[D].天津：天津财经大学.2009.

[2]赵丹，张红英.互联网金融审计监督体系的构建及其实现路径[J].财会月刊，2015（25）：45-47.