闵乔卿

摘 要：近年来，我国中小企业发展迅速。但同时随着社会现代化水平的不断提高，对企业相关体系的建立有了更高的标准。企业管理开始向多元化的方向发展，其中企业内部财务控制在管理上也显得越来越重要。中小企业的数量在经济快速发展下激增，企业需加强内部管理力度，才能提高经济效益，增强企业核心竞争力，从而让企业立于不败之地。本文以中小企业为中心，首先，简述对中小企业内部财务管理体系的建立、发展及创新过程，其次，着重对企业内部财务控制进行研究。企业内部财务管理研究以管理过程中面临的问题为切入点，提出完善小企业财务内控的具体措施，主要目的在于加强企业财务内控管理，提升中小企业核心竞争力。

关键词：中小企业;内部财务;控制

一、中小企业内部财务现状和概述

财务内部控制作为当下时代的热门话题之一，逐渐变成社会焦点，越来越受到中小企业的高度重视。随着改革开放四十周年，我国中小企业无论从数量上还是质量上都在不断地发展，在社会就业、税收贡献、创新发展等方面发挥着重要作用。

财务控制是指企业的资金投入的收益过程和结果进行对比与分析，主要是为了确保企业的目标，并要达到目标所制定的财务控制的计划加以实现。在现代财务控制论中，财务控制的总目標是在确保法律的规章制度的基础上，优化企业资源配置，确定资本保值、增值的委托责任与其他各项业务业绩考核的标准上加以制定财务控制目标。这是企业理财活动的关键环节，也是确保实现理财目标的根本保证，所以财务控制将服务于企业的理财目标。企业对财务控制的目标以及它所反映的企业目标是股东财富的最大化。依据过往工业化国家发展的经验，企业的财务控制有宏观和微观两种不同模式。其中财务的宏观控制主要依靠金融、证券或资本市场对被投资企业直接影响公司治理制度、资本结构以及市场竞争等对企业的影响，后者则通过委托注册会计师对企业实施社会审计来控制。

二、中小型企业内部财务控制的不足

由于中小企业在业务范围、员工数量和资产状况上都较小，所以在企业管理与应对风险方面有严重的缺陷。另外，中小企业南于许多因素导致公司财务管理制度方面的不健全，更成为其发展的制约因素。主要有以下几点表现。

1.管理层认知

不少中小企业的管理层对企业内部控制的认识存在误区。有的人认为凭借个人经验、个人对企业的审视和观察加以评价企业的营业成果和效率，便是有效的科学方法，而不必依靠并学习现代管理方法去监督企业经营过程。

企业管理者作为内部财务控制行为的主体，由于部分管理者和决策者对国家财经法纪、公司治理和财务制度等认识和理解不够全面，在工作中独断专行，给财务管理建设带来一定困难和损失：有的中小企业经营管理人员的专业素质培训不足，特别存在部分民营家族式中小企业，甚至于让不具备从业资格的人员任职关键岗位，这些人员技能素质低，缺乏能力，更谈不上对企业内部控制制度的完善。

2.内部控制制度不健全

中小企虽然建立了一定的内部财务控制制度，但这种控制的局限性或流于形式，并没有执行于企业各个业务方面和管理流程，也没有在各部门实施，达不到国家的规定标准，同时对资金的管理混乱，始终无法对资金进行有效的管理。

3.盲目追求利益

有些企业对内部财务管理的认识和重视程度有限，为短期利益而降低管理成本，不设置或少设置内部管理控制程序，缺乏长期有效的管理控制体系。一味地追求利益最大化，缺乏对时问问题、资金系统循环、企业内部管理结构以及国家现行政策的思考。

三、市场定位不准确清晰

对市场转瞬即逝的机遇无法做到准确的定位，不知道如何利用自己的加工信息和员工知识做出相适应市场的产品和服务。

中小企业的内部财务控制的对策及改进建议。中小企业财务控制中存在的许多重要问题，其中大部分是由经济环境和自身等因素所造成的，为了解决这些问题，需结合中小企业的特点，从多方面入手去建立科学的内部财务控制。目前我国有不少内部财务控制的先进中小企业，可以从他们之中寻找经验，例如：邯钢模式、美菱模式、武钢模式、亚星模式。

（一）建立严密系统的财务控制制度

中小企业要搞好财务控制，必须建立严密的财务控制流程和管理，具体包括以下几个方面。

不相容职务分离制度。这种制度主要是控制中小企业中的不相容职务的分离问题，主要是要科学的建立并控制管理岗位，明确员工的岗位责任和要求以及职位所对应的职权，在企业中形成相对平衡的结构。

（二）授权批准控制制度

这项制度主要是凡是涉及财务、会计等相关的内部财务控制，必须要有明确的权责范围和严格程序，各管理层在行使职权的同时要承担相应的责任。

（三）会计系统控制制度

会计一般在公司的涉及方面较多，处于公司枢纽的位置，一般会计的素质水平会严重影响公司财务控制的水准。所以会计系统必须严格国家的统一制度并按照颁布的专门针对中小企业的《会计法》，加以指定适合自身的会计制度。建立职位责任制，明确岗位的工作范围和工作流程，充分发挥监督职权。

（四）关注企业财务现金流

企业财务管理中现金的流动一股是影响公司管理制度的关键，中小企业应该通过日常现金流，做出现金流量预估评算，从而按照现金流量预算来实现现金流量的控制。现金流量预算的方法和制度采用“以收定支，与成本费用匹配”的原则，采用零基础预算的编制方法，按收付实现制来反映现金流入及流出。应当注重企业的资本结构的合理分配，调整以及资本的清算，加强实施对资本事前、事中和事后的控制，确保对企业的控制权。

四、资本与成本的控制

在信用网遍布的环境影响下，中小企业以部分或全部的信用形式进行业务交易。因此应收账款控制主要从以下几个方面来进行。

1.明确及严格控制财务债务债权。中小企业必须有完整且严密的应收账款核算和记录体系，对整个应收账目必须相当明确，且必须保证原始单据真实性和完整性。

2.利用健全的调查梯度提高客户资本信用安全度。首先，必须根据客户的资本信用程度来制定给予客户信用评价的标准。其次，依据过往记录判断信用品质，从财力、资本、抵押品、经济状况等判断其偿还能力等方面来评价客户的资信程度。多方面评价客户信誉程度，制定相应的应对政策。

3.对应收账目的偿还时间进行预估、分析并加以预估，控制账目的周转，并确定收款率和应收账款余额的百分比。中小企业的账目管理可以依据所签订的合同，确立收款率和应收账款余额的百分比，从而保证应收账款的安全性。同时应确保定期对应收账款进行检查，并对业务部门进行考核，进而保证有周转的资金，并可以加速资金周转，降低企业亏损风险。 4.为保证企业实物资产安全完整而采取的财务控制措施，提高资金的使用效率，使资金运用产生最佳的效果。严格限制对实物资产及实物资产相关文件的严密性，授权相关人员管理保密文件，严禁其余无关人员进行接触，从而保证公司实物资产的安全性及资产额及时入账，如现金、银行存款、股权协议和证券等。在生产、经济业务和资金的对接发生之后，要特别注意的是现金和银行存款等资金流动，要做到及时并详细的记录入账，保证资金安全，防I卜挪用等不法手段的渗透。

五、结语

针对目前中小企业内部财务控制中的常见问题展开综合性评述，而后对其财务控制中的应对方法进行总结。通过实践活动中的诸多财务因素总结归纳，有效地为现有的中小企业财务控制提供实践研究基础，并为后续同类项目建设与研究提供实践经验。参考文献：

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[2]吴伟敏.中小企业财务管理内控建设的若干思考[J].中小企业管理与科技（下旬刊）.2017（04）：57-58

[3]刘亚茹，宋明.浅谈建立健全中小企业财务内控体系[J].商场现代化.2016（01）：173-174