钟乐炀

中小企业是国民经济的重要组成部分，随着我国中小企业数量的不断增加，中小企业已成为我国拉动我国经济社会发展和劳动力就业的主力，但是中小企业内部财务舞弊现象愈加突出，严重影响了国民经济的持续健康发展。因而，有必要进一步探索中小企业财务舞弊的原因并探索合理有效的财务舞弊防范措施。本文通过理论研究并结合相关案例来分析财务舞弊原因并提出相应防范措施。

一、中小企业财务舞弊现状

（一）财务舞弊范围广

中小企业占到我国企业90%以上，因而中小企业财务舞弊涉及范围也就更广，我国的各行各业，各个地区都有中小企业财务舞弊现象。

（二）中小企业融资难引发财务舞弊

由于中小企业本身缺陷，规模小，造血能力不足，信用评级较低，银行不愿承担较高风险为其贷款，且中小企业融资途径较少，政府政策倾斜等问题进造成了中小企业融资难问题，中小企业为了获得资金，扩大企业规模，进行财务舞弊，修改财务报表，提高企业利润，来获得风险投资的青睐。

（三）财务从业人员职业素养较低

由于中小企业的不断增加，财务从业人员也随之增加，越来越多职业素养较低的财务人员加入到企业中来，但他们大多数仅仅停留在账户的审核登记，对工作要遵守的会计基本准则和相关的法律法规并不熟知。相对大型企业来说，中小企业更加注重员工的忠诚度，为了能在企业长久立足，迎合企业管理者的意愿，违背会计准则，伪造或篡改财务数据。

二、企业案例分析

（一）企业情况介绍

A公司1998年设立于湖北省宜昌市，是一家机械制造业企业，公司大股东是公司总经理，其它法人股东大多是公司大股东的亲戚或朋友，属于私营中小企业，公司自注册成立以来，一直注重公司的自主研发，已发表多项技术专利，并取得了高新技术企业的牌照。但由于企业成立的前些年，自身影响不足，业务少，且对研发的投入，造成了企业的连年亏损。为了企业的正常经营发展，企业做出了很多努力去争取融资，但由于公司起步阶段盈利水平低且资产负债率高，企业很难争取到融资。

（二）A公司发生财务舞弊原因

1.研发投入大，资金短缺。由于A公司属于传统制造业企业且属于中小企业，A公司在成立初期对研发的投入严重影响了企业的总体利润，从而产生了资金短缺，导致了企业的负债率较高，而A公司较高的负债率让银行无法信任A公司的偿债能力，而低额的利润且处于传统制造业也无法引起风险投资的青睐。

2.公司内部财务混乱，由于公司总经理一人独大，无人监管，公司财务机构设置简单，且财务从业人员职业素质较低。这就造成了总经理个人账户与公司账户资金来往密切，降低了财务舞弊发生的成本，个人欲望得到满足，让公司舞弊的现象更加严重。

三、中小企业财务舞弊防范措施

（一）企业内部监督

第一是要让企业的管理人员认识到内部监管部门的重要性。企业管理人员自身就要加强职业素养，起带头作用。制定相关的内部监管制度，带领企业员工遵守规定并号召员工执行规则。每个岗位都要责任到人，出现问题时按规章办事，并出台相对应的惩罚措施，发挥每一个监管部门应该有的权利和职责。只有这样做，才能使企业上下工作井然有序，也才能保证财务部门工作能透明真实地展开，不被其他因素牵绊，达到防止财务舞弊的目的。

（二）企业外部监督

随着时代经济的不断发展，财务舞弊的手段越来越高明，财务舞弊人员利用法律法规的漏洞已经不再稀奇，想要合理有效的控制财务舞弊，政府必须要求相应的司法机关来制订精准的法律法规来规避中小企业财务舞弊现象的出现。必须根据时代经济的发展潮流和特点，有前瞻性和预测性并根据实际情况去调整法律法规。不仅要与时俱进，更要执行到位， 提高企业全部员工的法律意识，定时举办讲座，普及相关法律知识，财务部门从业人员人人都懂法，知道在法律面前没有侥幸。除了国家不断完善法律法规、监管部门提高监管机制以外，媒体大众也要不断监督，只有社会能共同监督，才能促进中小企业更好地可持续发展。

（三）减轻企业赋税

有相关的调查研究表明，我国大概有七成以上的中小企业认为国家收取的税费已经超过了自身的负担能力，企业为了生存下去不得已偷税漏税。所以，我国应实行切实有效的减免税率的方式来支持中小企业的发展，为超过负担能力的中小企业量身订做合理的税收，支持中小企业的长期可持续发展。这样就可以进一步减少财务舞弊现象的发生。但是对那些投机取巧偷税漏税的企业，要不留余地的打击，加重财务舞弊的成本，对相关抱有侥幸心理的违规人员进行严肃处罚，尽可能的规避财务舞弊现象发生的可能。

四、结语

总体来说，想要有效的防止财务舞弊的现象，单靠一个人是无法完成，必须从企业内部监督和企业外部监督同时入手，企业内部要提高财务从业人员的自身素养，制定相关内部监督机制。企业外部社会大众都要起到监督作用，且不断完善相关法律法规保驾护航，对超过企业负荷的中小企業给予一定的税务优惠。（作者单位：三峡大学）